《浅议如何利用银行查询提高审计质量》

浅议如何利用银行查询提高审计质量

近年来，随着被审计单位内部控制制度的逐步完善，审计人员很难从账面上发现重大纰漏，因此，查找外部证据就成为了审计发现问题的一项强有力的手段。银行查询作为“外部证据”中的一种，是由被审计单位以外的银行组织机构提供的证据材料，比从被审计单位获取的审计证据更可靠、更具有说明力。审计法规定，审计机关按照规定有权查询有关单位、个人在金融机构与审计事项相关的存款。那么，审计人员应该如何有效利用银行查询手段来提高审计发现问题的能力水平呢。笔者认为应该从以下几点做起。

二是提前准备，持续关注。针对重点分析确定存在疑点的企业或个人，审计人员可以通过工商信息查询、银行查询开户信息等手段获取企业统一社会信用代码或个人身份证号码。第一次银行查询就获得问题线索的可能性一般很低，需要审计人员持续开具第二次、第三次甚至更多次的银行查询单，持续关注资金流向。对于不明用途的转账汇款，要一层一层地追查下去，才能最终落实获利者。因此，掌握疑点企业和个人的“身份证”是很有必要的，在后续的银行查询中可以直接利用“身份证”对所有账户进行查询。对于存现、提现类的大额现金业务，也可以利用交易时间、交易账号、交易流水号等信息进行银行查询，在银行柜台可追查到办理业务的人员信息。

三是不断学习，灵活安排。要看懂银行资金流水中的相关信息，必须学习网转、柜支、拉卡拉等备注的含义，能清楚区分资金转入理财账户、证券账户等常见操作。面对企业日益复杂的业态，审计人员只有通过不断学习，才能在准备阶段摸清相关业务资金链的来龙去脉、在查询阶段更有效率地辨别正常和非正常资金流向。银行查询是问题线索突破的重要手段，但实际运用中比较费时间和精力，需要审计人员合理灵活安排时间，收集归纳完查询目标后，尽快与银行取得沟通，依法按文书规定和银行要求出具有效文书，及时送达银行。