《煤炭企业税收制度整体改革问题研究:煤炭税收》

煤炭企业税收制度整体改革问题研究:煤炭税收

【摘要】

近期以来，由于国民经济增长放缓，煤炭下游行业经营困难，加上煤炭企业的税负过重，税基重叠，地方规费项目繁多等不合理现状，加剧了煤炭企业亏损，因此，为煤炭企业减负迫在眉睫，本文就我国煤炭企业税收制度的现状入手，分析原因，并提出相应建议。【关键词】

煤炭企业税收制度税负改革建议2012年，重点煤炭企业亏损家数超过20%，煤炭产业景气指数下跌5.18%并创下国际金融危机以来新低，2013年预计煤炭企业效益更差，大多数煤炭企业盈利将基本上无法实现，对于以煤炭为主体能源的我国来说，这是一个应引起警觉的信号。当前，煤炭企业税收制度整体改革，减轻煤炭企业税收负担，既是当前煤炭行业改革的一项重要任务，也是我国新一轮税制改革的重要内容。

一、煤炭企业税收制度现状本世纪初，在中国煤炭产业岌岌可危之际，国家推出了一系列措施，加大了煤炭市场化的改革力度，加上国际国内经济形势景气度较高等多因素的共同作用，煤炭市场出现了连续10年的景气攀升，直至2011年11月拐点的出现。煤炭市场形势出现的这一变化，使长期忍受着沉重税费负担的煤炭企业有了喘息之机。在这一新的形势下，煤炭企业暂时停止了减轻税费负担的诉求，而把主要的注意力放在了获取资源，提高产量上。煤炭产业景气度较高的情况下，反映在会计科目上会出现煤炭成本过低、毛利润虚高的现象，而基于暴利的假象，相关部门也就一而再，再而三地推出增加煤炭企业负担，造成了目前煤炭行业税负明显偏高，税基重叠，地方规费项目繁多等不合理现状。

二、现行税煤炭企业税收制度存在的主要问题分析

（一）煤炭企业增值税负担过重，导致总体税负偏高。据统计，2007年度全国规模以上工业企业实际增值税税率为3.41%，而煤炭采选业实际增值税税率为7.32%，高于全国工业平均水平1倍多，2009年增值税转型再次提高了煤矿的增值税税率，进一步拉大了煤炭企业与其他行业的税费差距。煤炭企业属于采掘业，原材料、电力、维修等可抵扣费用在整体成本投入中所占比例小，而人工成本、井巷工程、探矿权价款、采矿权价款、环境治理等方面的投入大，却不能抵扣，使煤炭行业的实际税负远高于其他行业。

（二）税费重复征收，企业负担加重。国家在煤炭行业征收的资源性税费主要包括资源税、矿产资源补偿费、探矿权和采矿权使用费、探矿权采矿权价款等设置相近。从煤炭资源税、矿产资源补偿费、矿业权价款的设置来看，都是从不同角度体现煤炭资源的国家所有权和资源的级差收入，属于税费重复征收，增加了企业的税收负担。目前，我国的资源税征收以吨煤产量为计算基数，致使一些企业对资源进行“掠夺式”的开采，造成了大量煤炭资源的浪费，并且资源补偿费对矿区回采率以及资源的有效利用作用不明显，甚至产生了较严重的负面影响。

（三）地方规费项目繁多，乱收费现象仍然存在。目前，煤炭企业需要缴纳的地方规费项目繁多，乱收费现象仍然存在。以贵州省毕节地区为列，目前需要按照销量缴纳的地方规费如下：排污费1.2元/吨、水土保持费0.5元/吨、残保金1元/吨、矿产资源补偿费3-5元/吨（面煤3元/吨、块煤5元/吨）。在2011年贵州省下发《贵州省物价局、贵州省财政厅关于公布取消、停止征收部分收费项目和降低部分收费标准的通知》（黔价费〔2011〕96号）之前，贵州省毕节地区还按照销量征收过育林基金、安全保证金、速生丰产坑木林基地发展专项资金、矿山和谐基金、矿山还贷基金、工会经费等等，项目繁多，乱收费、乱摊派现象严重，煤炭企业不堪重负。

1.合理界定煤炭企业城镇土地使用税的计税土地面积。一是，不能放宽对工矿区的解释，对单一生产煤炭而商业和服务业均不发达，远离城市和县城、城镇的矿区，不视同城镇征税；二是，对为抵御风沙、改善生产条件和居住条件的绿化用地，应视为公共绿地，列为免税土地范围；三是，对在荒山、荒漠中开采煤炭的用地，应列为免税土地。

2.提高煤炭企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备企业所得税抵免额。按照有关规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。为了加强煤炭企业购置安全设备、环境保护、节水等投入，减轻煤炭企业税费，建议将环境保护、节能节水和安全生产专用设备投入按照投资额的20%抵免当年企业所得税应纳税额。总之，煤炭税费制度具有很强的制度导向效果，科学合理的煤炭税费制度，是促进煤炭工业健康可持续发展的基本前提和重要推动力量。参考文献：[1]肖江红.煤炭企业税费制度整体改革.现代经济信息，2011，

22.[2]苏立功.关于煤炭企业税收制度改革的思考.煤炭经济研究，2007，09.