《探析推进循环经济发展税收政策》

探析推进循环经济发展税收政策

循环经济是以资源的高效利用和循环利用为核心，以“减量化、再利用、资源化”那一世小说网言情小说网免费小说网为原则，以低消耗、低排放、高效率为基本特征，符合可持续发展理念的经济增长模式，循环经济的增长模式是”资源→产品→再生资源”，合理的税制安排有助于促进循环经济发展，循环经济的主要特征是废弃物的减量化、资源化和无害化。发展循环经济的基本途径包括推行清洁生产、综合利用资源、建设生态工业园区、开展再生资源回收利用、发展绿色产业和促进绿色消费等方面。发展循环经济，可以解决经济与环境之间长期存在的矛盾，达到经济与环境的双赢。

一、发展循环经济需要税收政策的支持

循环经济的发展离不开国家税收政策的支持，税收手段既能很好地调节社会资源的分配，更可有效地引导企业的经济行为。发达国家的经验表明，通过调整和完善税收政策、因势利导，对于促进资源节约型和环境友好型社会发展具有十分重要的作用。新企业所得税法在推进循环经济发展方面跃升到了新的高度。新法重新规范了税前扣除办法和标准，建立了“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系，加大了对环境保护、新技术研发等领域的扶持和鼓励力度，体现了发展循环经济、保护环境、实现经济可持续发展的思路，将有效激励我国经济增长方式由粗放型向集约型转变，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循环型转变，生产技术由粗放、滞后型向科技、创新型转变，生态环境由高污染、高破坏向低污染、友好型转变。

二、促进循环经济发展的税收优惠政策

1、税收政策鼓励资源节约降耗。（1）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（2）纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关地方税务局审核后，报国家税务总局批准。（3）纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

2、税收政策鼓励资源综合利用。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

3、税收政策鼓励加强环境保护。（1）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（3）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。这些税收优惠政策提高了环保企业乃至一般企业从事从事环境保护相关产品与技术开发的积极性，从而将直接有利于环保产业的发展壮大。

三、国外发展循环经济的有关税收政策借鉴

1、德国的生态税政策。生态税是对那些使用了对环境有害的材料和消耗了不可再生资源的产品而增加的一个税种。生态税的引入有利于政府从宏观上控制市场导向，促使生产商采用先进的工艺和技术，通过经济措施引导生产者的行为，改进消费模式和调整产业结构。

2、日本的退税政策。政府对废塑料制品类再生产处理设备，在使用年度内除了普通退税外，还按取得价格的14%进行特别退税。对废纸脱墨处理装置、处理玻璃碎片用的夹杂物剔除装置、铝再生制造设备、空瓶洗净处理装置等，除实行特别退税外，还可获得3年的固定资产税退还。对公害防治设施可减免固定资产税，根据设施的差异，减免税率分别为原税金的40%-70%。同时，对各类环保设施，加大设备折旧率，在其原

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有折旧率的基础上再增加14%-20%的特别折旧率。

3、美国的税收优惠。美国亚利桑那州1999年颁布的有关法规中，对分期付款购买回用再生资源及污染控制型设备的企业可减销售税10%。征收新鲜材料税，促使人们少用原生材料、多进行再循环；征收生态税，除可再生能源外，其他能源都要收取生态税；征收垃圾填埋和焚烧税。从上世纪90年那一世小说网言情小说网免费小说网代起，美国政府开始了农业“绿色补贴”的试点。其特点是，设置了一些强制性的条件，要求受补贴农民必须检查他们自己的环保行为，定期对自己农场所属区域的野生资源、森林、植被进行情况调查。此外，对表现出色的农户，除提供“绿色补贴”外，还可暂行减免农业所得税，以资鼓励。

四、我国促进循环经济发展的税收对策

与国外相对完善的生态税收和循环经济税收制度相比，我国的税收制度在调节经济发展、引导循环经济方向等方面，仍然存在相当的差距。促进循环经济发展有待进一步完善税制，为此建议采取实施以下税收政策：

1、增强资源税的环境保护功能。一是扩大征收范围。在现行资源税的基础上，将那些必须加以保护开发和利用的资源也列入征收范围，如土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等自然资源。二是调整计税依据。由现行的以销售量和自用数量为计税依据调整为以产量为计税依据，并适当提高单位计税税额，特别是对非再生性、非替代性、稀缺性资源征以重税，以此限制掠夺性开采与开发。三是将现行其他资源性的税种如土地使用税、耕地占用税、土地增值税等并入资源税，并将各类资源性收费如矿产资源管理费、林业补偿费、育林基金、林政保护费、电力基金、水资源费、渔业资源费等也并入资源税。四是制定必要的鼓励资源回收利用、开发利用替代资源的税收优惠政策，提高资源的利用率，使资源税真正成为发挥环境保护功能的税种。

2、加大消费税的环境保护功能。把使用无法回收利用的原材料、资源消耗量大、严重污染环境的消费品和消费行为，列入消费税的征收范围并征收较高的消费税；对使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具实行低税或免税；对于资源消耗量小、能循环利用资源的产品和不会对环境造成污染的绿色产品、清洁产品不征收消费税，从而限制环境污染产品的生产和消费。

3、通过取消出口退税和加征出口关税等限制一些资源性产品的出口，保护国内资源；同时通过调节进口关税提高进口产品的质量，减少污染产品的进口。

4、调整增值税。采用“消费型”增值税。目前我们国家除了东北等部分试点地区以外其余的地区都采用“生产型”增值税。大部分企业固定资产的增值税进项税额不能抵扣，从而抑制了企业投资发展循环经济设备的积极性。为促进企业购置除尘、污水处理和提高利用效率的环保设备，需要增加企业时这些设备的增值税进项税额抵扣的规定。

5、开征环境保护税。将现行的排污、水污染、大气污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工业废弃物、城市生活废弃物、噪音等收费制度改为征收环境保护税，建立起独立的环境保护税种，既唤起社会对环境保护的重视，又能充分发挥税收对环保工作的促进作用。

6、实施税收激励机制。通过税收这个经济杠杆，实施税收激励机制，鼓励循环经济产业的发展。如对利用“三废”的生产行业和产品进行减免税；对生产环保产品的产业给予的政策倾斜，如对无污染的农药、化肥等可采取减免税措施；对从事环保科学技术研究和成果推广进行支持，对单位及个人给予环保的投资、再投资、捐赠予以退税或所得税税前扣除等；鼓励企业防治污染设备加速折旧；对使用环保建材的建筑企业要予以减免税费等。

7、尽早开征燃油税。燃油税已经在各个层面讨论了很长时间，开征燃油税对循环经济的建立，实现可持续发展会起到较好的促进作用。

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第二篇：钼冶炼行业发展循环经济探析环境保护与循环经济

钼冶炼行业发展循环经济探析

陈健

（辽宁省环境监测实验中心，辽宁沈阳110033）

摘要。根据目前我国钼冶炼行业的生产现状，通过对三氧化钼的焙烧、钼铁冶炼主要生产工艺、产污环节及污染治理情况进行总结分析，重点阐述二氧化硫、烟尘和铼回收利用后的经济效益，说明环保治理可成为钼冶炼行业的经济增长点，发展钼冶炼循环经济是必然的选择。

关键词：钼冶炼；环境污染；“三废”治理；经济增长点

abstract：accordingtothedomesticprioductionstatusofmolybdenumsmehingindustry，summarizesandanalyzes

roastingofmo1ybdenumtrioxide，mo1ybdenumironsmeltingproductionprocess，thelinksofproductionpollutionand

pollutioncontrol，andthenfocusesontheeconomicbenefitsofrecyclingofsulfurdioxide，smokedustandrhenium，

pointsoutthattheenvironmentalmanagementofmolybdenumsmeldngindustryistobeeconomicgrowthpointand

developingcirculareconomyinmolybdenumsmeltingindustryisinevitablechoice.key]words：molybdenumsmelting；environmentalpollution；treatmentofthreewastes;economlcgrowthpoint

中图分类号：x753文献标识码：a文章编号：1674-1021（2012）06-0034-0

21引言

由于钼冶炼行业为重污染行业，严重地污染了所在地方的环境。因此，国家发展和改革委员会于2005年下发了《关于加强铁合金生产企业行业准入管理工作的通知》，要求钼行业淘汰落后的反射炉生产工艺，二氧化硫处理必须有回收装置，以解决高污染的问题。近些年来，由于受国内外市场钼产品价格下降的影响，使钼冶炼企业的发展受到很大的冲击，陷入两难。治理污染物，投人大，企业亏损，不治理则企业无法生存。钼冶炼企业要想持续发展，发展循环经济是必然的选择。污染物可回收利用，变废为宝，企业的污染得到治理，同时带来了巨大的经济效益。

2钼冶炼企业主要污染物及治理费用

2.1钼冶炼企业主要污染物

钼冶炼企业污染物主要来源于焙烧和冶炼工艺中的烟气。焙烧工艺中的烟气中含有重金属粉尘以及大量高浓度的二氧化硫，最高时可达20000ms／m3，冶炼工艺中的烟气中含有大量的高浓度的氮氧化物、氟化物，氮氧化物最高时可达5000mg/m3左右，此外还含有重金属粉尘。以中型钼冶炼企业（2台回转窑）为例：日焙烧钼精矿20000kg（45％品位），日产二氧化硫12000ks，年（按300d计算）可达36004二氧化硫，相当于三级市年排放总量的1／10。冶炼工艺中的每炉3t铁（15min炼完），需萤石20kg、硝酸钠30kg，产生大量的高浓度的氮氧化物、氟化物，重金属粉尘可达100kg。

2.2环保治理的费用

（1）环保投入

以中型钼冶炼企业（2台回转窑）为例。采用碱法吸收二氧化硫，吸收1t二氧化硫需费用1500元，日吸收二氧化硫12t，费用可达18000元（不计设备投资）。而焙烧1t三氧化钼，毛利润在1000元左右，企业亏损，只能牺牲环保，换取效益。

（2）排污费

如严格执行排污费的标准，每千克二氧化硫收费1.6元，按日排放二氧化硫12000kg计算，收费可达19200元，企业无利润，只能偷排。

3污染物的回收利用及新增利润

3.1二氧化硫回收利用及新增利润

钼冶炼行业高浓度二氧化硫的回收利用，只有两个渠道。生产硫酸和硫酸盐，但钼冶炼行业的特点为日产量小，不连续生产，地处偏远，不适合生产硫酸，因此生产硫酸盐是唯一的选择，利用氢氧化钠吸收二氧化硫生产亚硫酸钠是首选。

亚硫酸钠广泛应用于造纸、皮革制品及防冻液等工业行业，可用作原料，特别是近年来建筑市场需求巨大，亚硫酸钠是生产建筑行业减水剂的主要材料。一般化工行业生产亚硫酸钠需要购进硫磺和碱等原料，成本较大，是微利行业。而利用回转窑废气回收二氧化硫及作为原料生产亚硫酸钠，其成本要远远低于以硫磺为原料的专业化工生产厂家，在生产成本和销售价格上具有一定的优势。目前

市场价格约2300元／t，每吨可获利300元左右，而以硫磺为原料生产亚硫酸钠的利润与此相比要低很多（详见表1锦化集团服务公司亚钠厂硫磺与回收二氧化硫制亚硫酸钠对照，其中生产的亚硫酸钠含量93％以上，单价为2400元/t）。

表1锦化集团服务公司亚钠厂硫磺与回收二氧化硫制亚硫酸钠对照

从表1可见，利用尾气生产亚硫酸钠，销售价格调整空间很大。如销售价格调整在2200元／t，每吨可以控制在300元左右，以每年生产10000t计算，全年可获利300万元，两年可以回收全部投资。

3.2钼粉尘的回收及新增利润

回转窑焙烧三氧化钼时，利用袋式除尘器回收粉尘，平均回收率只在98％左右，经过水洗净化、脱硫后，可提高回收率1.5％以上。以单台回转窑10ud物料计算，可收回粉尘150kg，以每吨85500元计，每日可回收粉尘折价12825元左右，扣除成本、折旧费，每日可获利润8000元左右。在冶炼过程中，通过二级处理，使粉尘彻底回收，以每炉30批料为例，一炉可回收100kg左右的钼粉尘，每天3炉，3个月可回收全部投资。日实现利润4万元。同时采用湿法处理烟气，使排出后的尾气达到国家排放标准。

3.3重金属粉尘的回收及新增利润

辉钼矿中伴生共存的稀散金属铼（re），以硫化铼形式存在。辉钼矿是铼唯一有价值的寄生矿物，是生产铼的主要原料，因此从钼焙烧烟气中回收及分离铼显得更加重要。

铼是高熔点的稀散金属，在化工、冶金、国防尖端科学方面占有非常重要的地位。现已查明，世界范围的铼储量较少，仅有237万t，世界铼金属产量大约

在40ua，而随着电子、航空、航天技术的飞速发展，世界对于铼的需求每年以5％的速度递增。特别是近几年来我国航空航天技术的快速发展，铼的供需矛盾进一步恶化。可见，铼是重要的战略性资源，对于国防建设有着重要意义。铼几乎全部伴生于钼矿床中，目前我国集中分布在陕西金堆城钼矿、河南栾川钼矿、吉林大黑山钼矿、黑龙江多宝山铜（钼）矿等矿床中，合计占全国铼总储量的近90％。实现钼焙烧烟气吸收液中铼回收、利用与产业化应用，不仅能满足国内需求，而且利润巨大r”。每千克高铼酸铵价格为4万元左右，金属铼达7万元。平均每吨钼精砂中含金属铼2％。中型钼冶炼企业（2台回转窑），年需钼精砂5000t，可提取金属铼1000kg，实现产值7000万元，纯利润远远超过主产品的利润。4循环经济是钼冶炼行业发展的必由之路

钼冶炼企业普遍使用回转窑焙烧设备生产氧化钼，用炉外法冶炼钼铁，造成了严重的二氧化硫、氮氧化物、氟化物污染和伴生资源浪费问题。如何使环保治理与企业利润不产生矛盾，如何使环保治理给企业带来新的经济增长点，就显得十分重要。实现高浓度有害气体达标排放（脱硫、除尘回收率达98％以上），污染物回收，再生新产品，二氧化硫、粉尘及铼的回收利用给钼冶炼企业提供新的经济增长点势在必行。钼冶炼企业的生存和发展，循环经济是必由之路。

参考文献

[1）郝吉明，王书肖，陆永琪，等.燃煤二氧化硫污染控制技术手

册[m].北京：化学工业出版社，2001.

[2]钟秦.燃煤烟气脱硫脱硝技术及工程实例[m].北京：化学

工业出版社，2002.

[3]赵由才.危险废物处理技术[m]北京：化学工业出版杜，2003

环境保护与循环经济2012年第6期

environmentalprotectionandcirculareconomy

主办：辽宁省环境科学研究院;辽宁省环境科学学会

周期：月刊

出版地：辽宁省沈阳市

语种：中文;

开本：大16开

issn1674-1021

cn21-1556/x

第三篇：促进经济循环发展的税收政策研究促进经济循环发展的税收政策研究

同时，各级政府的有关税收部门在征收资源税的过程中，应该努力将之发展成为事前行为。由于很多非再生资源的不可再生性，损失这些非再生性资源的价值要远高于企业使用这些资源后所交付的罚金和税收。所以建议全国各级税收部门应该与社会的其他相关部门联合起来，建立起相应的监控机制，实时地监控那些高耗能、重污染、低产出企业的资源使用情况，尽可能地做到早发现、早处理，将之发展成为事前行为。这样一方面可以减少资源的浪费和环境的污染，另一方面也可以降低这些企业自身的资金投入。

第三，制定有利于发展循环经济的优惠财政补贴政策。我国可以借鉴欧美、日本等国发展循环经济的成功经验，制定出一系列优惠的财政补贴政策措施，如物价补贴、企业亏损补贴、财政贴息、税前还贷、加速折旧等。通过政府对发展循环经济主体的优惠财政补贴，鼓励他们进行循环经济建设的积极性，引导资源向发展循环经济的方向流动。制定环保税收优惠政策，对于环保产业、环保工程建设、环保产品开发等投资给予多种形式的税收优惠，如加速折旧、投资抵免、税收扣除等。利用优惠的财政补贴政策，来不断促进我国循环经济的发展。第四，开征环境保护税。我国政府应该借鉴发达国家的先进经验，依据“谁污染谁付费”的原则，开征环境保护税。促使开发、利用、污染、破坏环境资源的市场经济主体承担起相应的经济成本，引导他们放弃或收敛对环境的破坏和资源的浪费行为。同时政府可以利用这笔资金来对发展循环经济的市场经济主体进行支持和鼓励。

第五，要加强财政监管职能。由于中央政府和地方政府的分权，造成了中央和地方利益的不一致。在执行保护环境、节约资源等方面的财政政策和措施过程中，可能会出现地方保护主义的现象，导致政策和措施难以真正落实到实处。所以在不断完善发展循环经济的财政政策过程中，中央政府还要注意加强对地方各级政府的财政监管职能。明确地方政府在环境保护中的责任和义务，切实地利用财政手段来约束那些不利于发展循环经济的市场经济主体。另外，对于在财政资金使用中存在的挤占、挪用环保资金的行为要予以坚决地纠正和查处。