《科研事业单位内部审计的策略》

科研事业单位内部审计的策略

摘要。目前，我国科研事业单位内部审计工作并不规范，难以基于内部审计工作有效促进科研事业单位可持续、健康发展。论文以科研事业单位内部审计的基本功能为分析切入点，对我国科研事业单位内部审计工作缺陷与不足进行了分析，随之将应对策略提出，意在促进我国内部审计更早进入标准化、规范化发展轨道，充实这一领域的理论依据体系。

关键词：内部审计；监督与控制；科研事业单位

一、新形势对科研事业单位内部审计的要求

我国审计领域素有“三驾马车”之说，除了社会审计、国家审计外，内部审计便为其中之一。而分析科研事业单位内部审计概况、部分科研经费违法违规案件实况表明，我国内部审计工作的基本功能并未得到有效体现。党的十九大后组建了中央审计委员会，加强党对审计工作的领导，充分体现了党和国家对审计工作的重视。审计署相关领导也多次明确要求强化科研事业单位内部审计工作，意在促进科研事业单位有效落实内部审计工作，以此加强绩效管理，将此类单位的风险最小化，确保科研事业单位能够实现健康、可持续发展。

二、科研事业单位内部审计的重要作用

（一）风险评估。科技领域的改革创新持续推进，科技对经济社会发展的重要意义越来越重要，同时也对研事业单位内部审计提出了更高的要求。效益审计、经济责任审计等尤其需要更权威的独立内部审计机构，来对其展开真实、公正、客观的评价。内部审计风险评估功能一旦得以全面体现，既能有效增强科研事业单位的资金利用率、回报率，且可基于风险评估结果及准确的控制策略，降低单位风险，节约成本。

（二）监督制约。内部审计的实质是监督，也就是对单位各项经济活动的有效性、合法性和真实性依法进行全面核查，以此推动所有经济行为健康发展、良性运转。具有监督功能的内部审计能全面预防国有资产流失，为国有资产的完整性与安全性提供保障，对国有资产管理及合理利用发挥着关键性的作用。

（三）参谋助手。科研事业单位主要负责人管理、经营决策的准确性事关单位发整前景及整体利益，势必也会对职工的切身利益产生直接影响。而其决策准确性必需建立在可靠的审计信息基础上，此类信息必需由内部审计工作提供，唯有如此，单位管理者才能及时监督、跟踪单位整体发展状态，及时纠正决策中存在的失误。

三、科研事业单位内部审计存在的问题

（一）相关法规滞后。尽管国家层面的审计法规已相对完善，但系统性的内审制度、审计方案等大部分都没有建立，实际审计准则、实施细则同样未能系统制定，内部审计流程、内容明显不规范，以致内部审计人员开展内部审计时缺少依据，甚至无章可循，其所提供的审计报告、建议或意见当然谈不上法律强制性、约束性，可操作性差的问题在所难免。

（二）审计范围存在局限性。提高运行效率，推动科研事业单位实现科研目标，这是内部审计的主旨。从本质来看，此类单位的各项财务、运行活动均属审计范围范畴。但是，分析科研事业单位内部审计工作现状表明，我国此类单位的内部审计依然仅限于部分传统、常规审计。其基本表现如下：忽略事前、事中审计，关注事后审计；忽略审计过程，关注审计结果；忽略经济管理，重视财务会计。审计工作流于形式，审计范围太小，仅对部分财务活动具有监督功能，内部审计功能无法有效体现；内部审计未实单位事项全覆盖，诸多潜在风险被忽略。

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