《大数据环境下审计技术方法的思考》

大数据环境下审计技术方法的思考

“十二五”期间，我国审计工作的信息化建设方面取得了突出成就。然而与每日翻倍增长的审计基础信息相比，积极运用大数据技术，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和关联分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力日趋重要。

一、大数据背景下审计信息化工作历程

自上世纪90年代，随着信息技术的发展和会计电算化的普及，审计工作由手工审计转向计算机审计，审计的职能早已超越了查账的范畴，涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核，这就需要与之相配套的审计信息化不再局限于财务收支审计，而应拓展到对各类业务数据的审核、收集、处理。在互联网时代来临之前，审计数据信息只能依赖审计人员人工进行收集、统计、分类与计算。审计机关的决策与管理也往往依赖于这种经过加工的材料，而无法直获取最直接、第一手的数据，这无疑影响了审计活动的效益性与透明度，也增大了审计工作的难度。然而伴随着网络覆盖面的拓展和信息技术的飞速进步，第三方数据得以传入云数据库，再由审计单位从数据库中提取，这大大加强了审计资料的真实有效性，更使审计机关的效率得到质的飞跃。

经过十多年的信息化建设和应用实践，国家审计信息化取得了很大的成就，“金审工程”一、二期顺利实施，三期工程正在规划构建过程中，审计信息化框架基本确立，计算机审计和信息化管理人才体系初步形成，审计监督的效能实现大幅提升，近年来，在一些审计项目中，比如社保审计、财政审计、住房公积金审计、银行审计等等已经初尝了大数据的滋味，但是这种大数据并非大数据时代的概念，我们所启及的只是很微小的一部分，而仅仅是这微小的不能再微小的数据量，已经让我们有点措手不及。我们的审计工作环境发生了与之前较大的变化，原先审计依附的账本已经成为审计数据中最小的一部分，而更多的是被审计单位的业务数据、网络信息及其他。审计人员的审计手段也从原先的excle当道的office时代逐渐转变成oracle等大型数据库软件当道的data时代，并必将向更尖端的方向发展。

在大数据时代，创新意识要想体现在审计工作中，则必须让审计的技术方法充分接受新鲜血液，符合信息化世界的要求。而创新的手段，则是充分利用云计算、云数据等日益壮大的数据处理模式。“大数据”之所以发挥着越来越重要的作用，关键就在于大数据背后所隐含的“云计算”。对海量的、多样化的“大数据”现象进行“云计算”，可以快速获得各自所需的有价值信息。在这个意义上，拥有“大数据”是一种“资料前提”，更是一种“资源前提”。显然，“云治理”概念成立的前提，是网络化资源、服务的不断增加。其中，“计算机化”则是促使“云治理”走向社会、走近民间的一个关键性的技术应用和操作概念。“计算机化”、“数字化”是审计技术网络化的技术前提与基本保证。

三、如何利用数据挖掘及分析技术进行审计方法创新

要对审计技术方法进行创新，首先要使审计数据的处理方式跟上信息化建设的脚步，大数据时代，对于数据的处理，一般分为四个阶段：采集，导入及预处理，统计及分析，挖掘。与之相应的，审计工作可分阶段的进行信息化改造：一是建立健全的审计信息收集系统，通过多种方式高效而有针对性的采集有效数据。审计机关可在原有网站、信箱、问卷的基础上，开放新的咨询、访问网络、电话入口，专门采集来自于民众渠道的审计数据，使审计工作更为透明化。二是在建设“国家审计云”的主题下，各地方建立自己的审计数据库，并且由各地方政府建立互通的网络通道，使数据得到最大程度的共享和利用。三是加大对审计部门信息化装备的投资。大数据时代的关键不在数据是否得到存储与备份，而在已接受的数据是否得到了及时的分析与处理。设备不仅仅包括硬件计算机，还包括其中的数据处理函数算法与程序。网络技术的发展要求审计工作用更为先进的计算方法来处理数据，得出更为详细科学的审计结果。推动审计工作科学发展为基本点，科学全面地考核业绩。四是审计部门要加强各地方的队伍建设。人才是信息处理过程中最重要的环节，培育出能够熟练掌握大数据信息化技术的审计工作人员，是各地方审计部门信息化建设的基本要求。五是创建完善的数据分析系统及环境。随着大数据的发展，数据挖掘技术日渐成熟。数据概化、统计分析、聚类分析、关联分析是其衍生的四大方法。利用这些先进技术，可建立审计模拟实验室、完善的审计内网外网等云部门，使一切数据及运算都规范化、科学化。不仅处理数据，更能预测数据，从而及时合理的做出决策。