《医院成本定额管理办法》

医院成本定额管理办法

为进一步规范医院成本费用管理，加强医院成本费用控制，增强医院整体竞争力，根据《医院会计制度》和《医院财务制度》，结合实际情况，制订本办法。

一、成本费用定额编制方法

1、成本费用定额是合理编制预算的主要依据之一，也是成本费用管理的重要依据。根据各种费用性质的不同，将其分为人员经费定额、卫生材料费用定额、固定资产折旧定额、其他费用定额等。

2、成本费用定额的编制，应以年度预算为基础，本着实事求是，兼顾需要与节约的原则，对成本费用项目进行细化，并层层分解，形成预算分解机制。

3、费用定额的制订要与医院的运营实际和发展目标相一致。

4、成本费用控制要与资金管理紧密结合，对日常发生频率较高，开支金额较大的支出项目要加大管理控制力度。

二、考核与奖惩

1、医院必须建立严格的考核制度，医院内部各科室（部门）要建立和完善各种台账、原始记录。

2、医院运营信息科、财务科等相关部门负责对定额成本费用执行情况进行考核，对实际与定额差异进行奖罚，纳入医院绩效考核。

3、医院要加强定额管理，做到全员参与，以达到降低成本费用的目的。

三、其他医院的全面预算管理委员会和成本核算领导小组，其主要任务：制定成本费用定额标准，对编报的预算及费用定额的可靠性和可行性进行审核。负责预算和费用定额执行的监督，并提出分析报告。

第二篇：医院成本定额管理制度医院成本定额管理办法

为进一步规范医院成本费用管理，加强医院成本费用控制，增强医院整体竞争力，根据《医院会计制度》和《医院财务制度》，结合实际情况，制订本办法。

一、成本费用定额编制方法

1、成本费用定额是合理编制预算的主要依据之一，也是成本费用管理的重要依据。根据各种费用性质的不同，将其分为人员经费定额、卫生材料费用定额、固定资产折旧定额、其他费用定额等。

2、成本费用定额的编制，应以年度预算为基础，本着实事求是，兼顾需要与节约的原则，对成本费用项目进行细化，并层层分解，形成预算分解机制。

3、费用定额的制订要与医院的运营实际和发展目标相一致。

4、成本费用控制要与资金管理紧密结合，对日常发生频率较高，开支金额较大的支出项目要加大管理控制力度。

二、考核与奖惩

1、医院必须建立严格的考核制度，医院内部各科室（部门）要建立和完善各种台账、原始记录。

2、医院运营信息科、财务科等相关部门负责对定额成本费用执行情况进行考核，对实际与定额差异进行奖罚，纳入医院绩效考核。

3、医院要加强定额管理，做到全员参与，以达到降低成本费用的目的。

三、其他医院的全面预算管理委员会和成本核算领导小组，其主要任务：制定成本费用定额标准，对编报的预算及费用定额的可靠性和可行性进行审核。负责预算和费用定额执行的监督，并提出分析报告。

第三篇：医院成本管理——成本黑洞

一、成本控制三大致命原因

1.收入—费用=利润

没有利润，企业必死。

没有费用，即使没有收入，企业也不会亏损。

2.收入：费用=10：1

1元费用，消耗10倍收入的利润。

费用就是内耗。费用越多，内耗越大。

3.减少费用易，增加收入难。

花钱容易赚钱难。

求人不如求已。

二、成本控制是集成系统

1.与内部控制关联——基础

2.与预算系统关联——目标

3.与管理报表关联——实际

4.与信息采集关联——采集

5.与科目设置关联——思维

6.与现金流控制紧密关联——影响

7.是利润控制的核心环节（私立医院）

8.税务筹划属于成本费用控制（私立医院）

三、成本控制责任人

院长是成本控制第一责任人。

总会计师（财务总监）是直接责任人。

全体职员是执行责任人。

四、控制什么。

（一）营业成本

采购成本

服务成本

（二）日常费用

1.管理费用

2.销售费用

3.财务费用

（三）风险费用

1.营业外支出：毁灭性的

2.投资亏损（私立医院）

3.资产减值损失

（四）强制费用——税收

1.营业税金及附加（私立医院）

2.所得税费用（私立医院）

3.计入成本的税费

（五）科研成本

1.材料消耗成本

2.人工成本3.研发失败风险

（六）隐形成本

1.决策失误是最大的成本

2.信誉损失：增加广告销售费用、减少收入3.隐形成本会转化为现实成本

五、控制方法

（一）营业成本控制

1.采购成本控制——药品、设备、器材

五权分离：供应商选择、定价、定量、付款、验收（1）供应商选择〈1〉产品质量〈2〉供货价格〈3〉信用期〈4〉采购量要求〈5〉供应商信用〈6〉供应周期（2）买价〈1〉价格高低〈2〉性价比

〈3〉采购量与价格〈4〉发票与税〈5〉运输费〈6〉杂费〈7〉询价权〈8〉定价权

〈9〉现款采购，价格优于赊购（3）数量

〈1〉入库前验收〈2〉出库时清点

〈3〉霉烂、变质、被偷盗〈4〉合理损耗数量〈5〉意外损失控制〈6〉定量权（4）质量

〈1〉入库前验收

〈2〉不合格、降级品，关系使用率〈3〉有效期，过期

〈4〉合适的质量与性价比（5）运输费〈1〉谁出运输费〈2〉运输方式〈3〉运输数量

〈4〉运输安全

〈5〉天气和意外事件

（6）采购回扣和贪污

〈1〉回扣加重成本，降低质量

〈2〉五权分离

供应商选择、定价、定量、付款、验收

〈3〉吃回扣就辞退，起诉

（7）采购合同管理

〈1〉要签书面或电子合同，以防纠纷

〈2〉合同条款要约定清楚，以免扯皮

〈3〉合同要经采购、财务、法务三环节

（8）采购责任控制

〈1〉采购环节。供应商选择、询价、定价、定数量、定质量、运输方式、运输价格、付款方式、验收、签约责任。

〈2〉每个环节，责任要明确到个人。

〈3〉事先流程控制。

〈4〉事中事后留存单证。

〈5〉每月要对每次的采购执行考核和兑现。

2.医疗成本

控制三项：料、工、费

（1）药品和耗材等价格和用量

〈1〉药品和耗材等价格：取决于采购成本

〈2〉药品和耗材等用量：

〈3〉医疗方案设计

〈4〉机器设备先进性

〈5〉医疗技术和专利先进性

〈6〉技术培训和竞赛

〈7〉技术熟练程度

〈8〉敬业和责任心

〈9〉治疗环境

〈10〉药品和耗材等质量

〈11〉用量考核、激励、兑现

（2）人工成本

a.人工数量

〈1〉治疗方案

〈2〉技术熟练程度

新员工、老员工、培训

〈3〉工艺复杂程度

b.薪资水平

〈1〉行业水平

〈2〉地区水平

〈3〉生活消费水平

〈4〉技术复杂程度

〈5〉员工素质要求

〈6〉公司文化〈7〉公司薪酬设计（3）治疗杂费

〈1〉折旧费：房屋、机器设备的原值〈2〉水电费：严格分表计量和抄表〈3〉机物料消费〈4〉劳动保护

（二）日常费用

1.管理费用（1）办公费

〈1〉纸张：无纸化〈2〉打印〈3〉电脑耗材〈4〉快递〈5〉桶装水

〈6〉办公桌上用品〈7〉笔〈8〉小剪刀（2）水电费〈1〉节能灯

〈2〉防止假节能灯〈3〉非办公空间感应灯〈4〉多少灯合适〈5〉开关和线路设计〈6〉中午休息关灯关电脑〈7〉开会期间关电脑〈8〉出去办事关电脑

〈9〉打印复印机不用不开机，随用随时关〈10〉空调26——28度〈11〉商业用电价格高（3）房租（面积、价格）

〈1〉没有领导专位，一人一间太浪费

〈2〉部分员工有固定位，销售采购没有专位100人50位置

〈3〉不要多招人，人多占位多〈4〉一个位置不用太大

〈5〉功能区设计合理，功能齐全又不浪费〈6〉功能区最好能适当活动〈7〉不用太豪华〈8〉交通便利〈9〉光线好

〈10〉位置好价格高

〈11〉面积利用率低，一般只有65%〈12〉物业费

〈13〉停车费

〈14〉供暖费

〈15〉房产税等相应税费谁承担

（4）交通费

〈1〉分级定额包干包月

〈2〉发票报销，不能造表发钱

〈3〉打车注明事由，从哪到哪，即时报销，一拖就易做假

（5）差旅费

〈1〉细分到月

〈2〉细分到部门和个人

〈3〉细分到客户和供应商

〈4〉细分交通工具费、住宿费、餐费、接待费、杂费

〈5〉可定额包干，节约归已

〈6〉制订员工分级别的费用项目标准

〈7〉减少出差次数，利用网上视频音频解决问题

〈8〉准备充分，一次成功，不浪费钱，出差前要作好出差的目的和资料准备，约定好对方人员，

〈9〉提前预订客房、机票，享受最优折扣

〈10〉取得会员资格，享受会员折扣

〈11〉退票有损失

（6）汽车费用

〈1〉油费难控制，加油卡，每月初月末抄里程数

〈2〉维修检测费，给支票

〈3〉路桥费、停车费，注明事由、日期、用车人、即时报销

（7）薪资

商业模式、工作流程、岗位设计是关键

〈1〉业务环节少，减少人员，

〈2〉提高工作效率，两个人做三个人的活，拿三个人的薪资

〈3〉不要窝工

〈4〉有些项目可以外包

〈5〉可以找兼职

〈6〉招一等一的专业人才

〈7〉砍掉行政、人事部，虚拟化

…

〈10〉行业工资水平

〈11〉地区工资水平

〈12〉地区消费水平

〈13〉基本工资低些、绩效部分高些，奖金再高些

〈14〉最好订劳动合同，避免违法成本

〈15〉最长试用期

〈16〉回招已辞职的旧员工

〈17〉加班工资。有，还是没有。

〈18〉离职补偿

〈19〉孕产妇

〈20〉病休工资与入职健康体检〈21〉职业病预防〈22〉季度、年终奖

〈23〉股权激励计划（私立医院）（8）折旧

观点。资产是资源，也是费用。〈1〉固定资产越少越好〈2〉租赁〈3〉外包

〈4〉投资大，谨慎购置：采购参考“采购成本”控制〈5〉使用培训〈6〉强化维修

〈7〉落实看管使用维修责任（9）招待费

〈1〉区分招待性质，是接待、公关。

〈2〉区分接待人员级别：普通人员、高级人员、老总级〈3〉区分接待场所：会所、豪华、普通〈4〉区分接待项目；吃、送、玩〈5〉严格区分送礼和行贿

〈6〉会员卡、会员协议：享受折扣〈7〉防止花2万报3万：防止贪污

〈8〉巧安排接待方式，不一定花钱多就好：互利洽谈〈9〉点菜的技巧

〈10〉多点不是好习惯〈11〉在熟悉的场所接待

〈12〉从环境、氛围、流程、人员多下功夫（10）福利费

〈1〉企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的14%（私立医院）〈2〉如果有巨大亏损，调增也不交税，可多花点（私立医院）

〈3〉元旦、春节、情人节、中秋、国庆、重阳、三

八、五

一、周年庆典、特定员工〈4〉福利方式：实物、钱、聚会、旅游等

〈5〉预先做好全年福利安排：时间、人员、方式、费用〈6〉福利的目标：增加快乐、促进凝聚力、补充员工收入〈7〉组织好，不一定花钱多就好（11）教育经费〈1〉一般从宽控制

〈2〉企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的2.5%（私立医院）〈3〉书店购买专业资料——办公费〈4〉培训费——咨询服务费〈5〉培训费——购买资料〈6〉内训：费用低

〈7〉外训：场地、专家、资料〈8〉进修费用〈9〉报销考试费用

〈10〉通过考试奖励（12）工会经费

〈1〉企业所得税进费用的工资基数的2%〈2〉企业经审批成立的工会的支出〈3〉支付给政府指定的工会的支出（13）社保

〈1〉签劳动合同〈2〉五险一金及标准〈3〉按实际工资交〈4〉按最低标准交〈5〉工资转劳务〈6〉违法成本（14）商业保险

〈1〉财产险：车险、房产险〈2〉员工人身意外保险〈3〉员工寿险〈4〉其他商业保险

〈5〉社保和车险是强制的，其他是自愿的（15）通讯费

〈1〉座机、手机，要在公司名下〈2〉发票报销

〈3〉税法一般没有额度限制

〈4〉、yy等免费网上通信工具

〈5〉上班不许。建工作，适度宽松与自律〈6〉套餐：包月〈7〉长话短说〈8〉公话私用（16）修理费

〈1〉租装修好的办公房，不找毛坏房〈2〉因地制宜办公

〈3〉不要轻易装修办公区

〈4〉机器设备享受保修期内免费服务〈5〉购买质量好的品牌〈6〉购买服务好的品牌

〈7〉合同约定免费保修期和具体内容〈8〉防止贪污

2.销售费用（私立医院）（1）薪资〈1〉销售外包〈2〉销售模式〈3〉优化工作流程

5、存根联要妥善保存，丢失存根联一本罚款20元。

本规定自下发之日起实施。

财务部2012年3月16日