《内部控制 货币资金风险 [加强货币资金内部控制防范资金安全风险]》

内部控制 货币资金风险 [加强货币资金内部控制防范资金安全风险]

摘要：货币资金（以下简称资金）是单位正常运转所必需的资产和流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他资金。企业的资金风险可分为三大类：安全风险、短缺风险、使用效率风险。目前人们关注较多的是资金安全风险，必须将内部控制作为防范资金安全风险的出发点。本文将围绕货币资金内部控制的建议等相关内容进行阐述。

关键词：货币资金内部控制要点途径预算安全风险

一、建立货币资金内部控制的必要性

被堪称为标准的支付手段的货币资金，强大的流动性是其比较凸显性的特点，可以随时进行支付有关费用、购买物资以及偿还债、务等，不会受到任何限制。所以极易被盗窃、挪用或发生其他舞弊行为。资金安全风险主要是指资金被盗窃、挪用、诈骗和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善，如没有很好地执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。

二、建立货币资金内部控制目标

货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被资、诈骗和挪用。

货币资金的完整性，即检查企业收到的货币是否全部入账，预防私设小金库等侵占收入的违法行为出现。

货币资金的合法性。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备。

货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的成效。

三、货币资金会计控制的要点

（一）把好货币资金支出关。俗话说，节流媲美于开源。所以，将不合理的以及非法的资金进行控制，即是为单位资金的流入提供了更多的活力。企业要想获得长足性的经营与发展，资金的合法合理性是十分重要的。

（二）把握货币资金流入点。简而言之，就是要十分清晰的掌握资金的来源、形式以及为何没有到位等重要内容，而且要将单位所获得的货币资金进行及时的整理和入账，避免收款不入账、私设小金库以及账外设账等不良现象的发生。

（三）规划银行开户点。要严格根据中国人民银行《支付结算办法》等有关规定开立银行账户，及时、定期清理或检查银行账户。严禁随意开户、以个人名义开户、同时跨行开户、单位公款以及多头开户等现象的出现。

（四）管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产，将现金的存放数额进行规定和说明之外，企业还应当派遣专人进行库存现金的抽查和确认，为现金监盘和盘点等制度的不断完善打下良好的基础。

参考文献：

[1]《内部会计控制制度讲解》

[2]《市场论坛》杂志2006年第2期