《国税系统内控机制建设的几点思考及探索》

国税系统内控机制建设的几点思考及探索

摘要。国税系统加强内控机制建设，是保障国家财政收入、推动党风廉政和各项制度建设、防范税收执法和行政管理风险的重要保证。建立内控机制的主要目的旨在建立一套科学合理、全程覆盖、高效精准的风险防控体系。在推进强化“两个责任”、抓好各项制度落实的基础上，以“制度+科技”管人、管事、管风险、强税收，提高廉政风险动态防控水平，从而促进国税工作健康科学发展。本论文针对国税系统内控机制建设的相关问题展开研究。

关键词：国税系统内控机制思考探索

党的十八大以来，中央对惩防体系建设提出了新的要求。国税系统作为组织国家财政收入的重要部门，要带头落实“两个责任”，不断做好廉政建设工作才能更好的保证税收足额入库，为国家建设提供保障。确保廉政建设工作顺利展开，就要强化内控机制建设，并将其真正落到实处。内控机制作为国税总局惩防体系建设的重要组成部分，研究内部控制创新及发展将有助于国税系统廉政建设向纵深发展。

一、国税系统内控机制建设的思考

（一）内控机制制度尚需完善

国税系统的权力事项涉及部门多，要更好地落实内控的各项内容，就要完善制度建设。金税三期即将上线，如何完善内控机制软件在金税三期工程中的嵌入式规划，并做好充分融合，更需要严格制度管理作保障。因此，在内控机制建设中，保障权力事项的合理运行要以制度为约束。现阶段，内控制度尚不全面，还没有做到权力运行各个环节的全覆盖，只有完善制度，才能对内控机制软件运行中的各项流程进行优化，使内控要求紧密与各个部门的管理岗位相结合，以便各项工作合理展开。

（二）国税系统内部控制机制要借助廉政文化得以推进

内控机制在国税系统施行以来，虽然取得了一定的廉政监督效果，但内控软件的局限性也不断的暴露出来，只停留在阻断业务流程上且有些流程阻断环节不尽合理，没有真正达到内控软件的整体效果。内控机制控制的是人和事，必须以人为本，而廉政文化正是内控的补充，用廉洁的理念统领人的思想，用廉洁的氛围感染人的行动，才能真正实现内化于心，外化于行。充分利用软件平台开展廉政文化教育，将内控机制与廉政文化教育相结合，在丰富廉政文化内涵的同时必然促进内控机制建设。

（三）整体统筹不利，导致内控机制链条不完整

在税收实际工作中，内控的各项指标、任务分散到各个部门的执法过程中，不同的部门设定的内控指标不尽相同，都围绕各自部门的工作流程展开。虽然内控机制在不同的工作流程中都发挥着作用，但是缺少系统性、全面性和关联性，导致个性控制指标不能得到全面有效的融合，不利于整体分析内控机制在某个单位税收执法行为全过程中发挥的作用和效果，最终导致执法不当行为没有得到有效控制。

二、内控机制建设的举措和创新性探索

内控机制建设是一项系统化的工程，要将内控机制的各项工作内容能够切实落实到实际，笔者认为就要采取以下几项建设措施：

（一）全面掌控内控机制软件的操作流程

目前的国税系统在征管系统软件ctais中设置外挂软件，实时阻止非正规执法业务流程，目的是发挥内控软件预期效果。实际工作中应加强税收业务知识及税收政策的学习，熟练掌握各项税收权力运行的执法流程，正确使用税务文书，保证文书的填写规范。对权力运行流程改变的，要及时更改内控软件的预警点及阻断程序，做到执法业务流程更新到那里，权力制约的监督程序就更新到那里，及时保障对权力事项运行的规范性，事项落实到具体工作中的操作规程要进行优化。

（二）全力查找国税征管系统中所存在的风险

在国税系统的内控机制软件运行的过程中，必然会产生一些执法风险点。风险点就是指税务人员在执行岗位职责时，出现违反正常业务流程行为，不按照相关法律法规进行操作，导致执法行为过错造成国家税款流失的执法风险。为了能够将廉政风险更为明确，对征管系统软件ctais系统中的业务流程和即将上线的金税三期工程中的业务流程要进一步完善，并发挥起风险源的查找和排查风险点的作用，针对排查出的风险点有目标的进行防范，这样才会对风险问题起到一定的制约作用，避免出现的不良后果。

（三）倾力建立规章制度进行风险防范

当国税系统的权力事项梳理完毕，风险源被查找出来且风险点被确定下来之后，对系统的每一名工作人员需要履行的工作职责都要加以明确，将责任落实到人。风险等级划定完毕，要针对具体的监督防范措施进行针对性地研究，将规范风险监督工作的规章制度和与风险防范措施相关的制度制定出来，以确保各项工作能够规范有序地展开。对权力的运行不仅要做到分权制衡，还要有效地制约权力运行的流程；且在制定制度的时候，也要以相应的法律法规作为保障。

（四）创新推进内控信息化建设实现整体监控

国税系统的内控机制建设是否完善，关乎到权力运行的有效制约，关系到执法风险的有效预防。全面梳理的权力事项，明确透明的岗责体系将是保障内控机制良好运行的基础工作，是内控机制网络化运行的前提。应按照“科技+管理+制约”的创新理念来统领内控机制建设的方向，充分利用内网和外网的双重资源深入挖掘内控机制建设的有效因子，不断探索内控机制在横向、纵向等立体框架下发挥作用的思路，保证权力的正确行使，打造廉洁高效的干部队伍，以提高内控机制的运行效率。

三、结束语

综上所述，国税系统加大内控机制的建设力度，就是要提高风险防范效率，降低风险事件的发生，强化廉政建设，有效地保护干部。通过有力监督，有效防范和化解了税收执法风险，增强税收工作透明度和公信力，实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，逐步形成“体制科学、制度健全、集约高效、工作协调、控管严密、队伍廉洁”的良好局面，促进国税事业健康发展。

参考文献：

[1]郏祥弟，陈华.加强内控机制信息化建设的思考[n].中国税务报，2015

第二篇：加强国税部门内控机制建设的思考加强国税部门内控机制建设的思考

金昌市国税局党组书记、局长

彭正国

胡锦涛总书记指出，要健全权力运行监控机制，从重点领域、重点部门、重点环节入手，排查廉政风险，健全内控机制。中共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》中强调，建立健全权力结构和运行机制，切实把防止腐败的要求落实到权力结构和运行机制的各个环节。国家税务总局肖捷局长指出，要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容，结合税制、征管、内部行政管理等改革，积极完善内部岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，从源头和机制上防范腐败风险。国税部门作为国家的重要执法部门，承担着筹集财政收入、调节经济的职能，如何加强内控机制建设，构建国税系统大预防格局是当前需要努力做好的一项重要工作。

一、内控机制相关理论概述

1.内部控制的概念。内部控制理论来自国外，始于企业，其从20世纪40年代提出，发展大致经历了五个阶段：即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理与内部控制阶段。近年

1来，我国高度重视内部控制的理论研究和推广应用工作。2001年，财政部制定了我国第一部全国统一的内部控制规范，促进了我国内控机制建设的发展。经过半个多世纪的发展，内控理论概念逐渐清晰完备。一般认为，内控机制是指企业管理层为保证企业经营目标的充分实现而制定并组织实施的内部人员从事业务活动进行风险控制和管理的一套政策、制度、措施和方法。2004年，第十八届最高审计机关国际会议就公共部门内部控制达成了共识，认为公共部门内部控制就是保证政府（机构和组织）有效履行公共职责，拒绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而产生的控制流程、机制与制度体系。作为国税部门，内控机制就是国税部门及其人员为实现多元的工作目标，最大限度地降低以至避免职务、廉政风险而建立的控制流程，采用的控制方法、手段，形成的科学、规范、严密的制度体系。

2.内控机制的要素。内控机制包括内控环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五大要素。内控环境是指税收风险理念、税务文化环境、领导班子、干部人事激励机制、税收权力和职责的划分、执法检查等。风险评估指根据税收法律法规的要求，评估出税务系统内部所有执法和管理业务流程中存在的风险。控制活动指税收风险得以应对和控制的政策和程序。信息和沟通指在税收执法和行政管理过程中，部门之间、层次之间、内部外部之间，能否顺畅传递信息、2有效的沟通。监控指内部控制的过程必须加以恰当的监督，通过监督对内部控制质量进行评估，对偏差加以修正。

二、充分认识内控机制建设的必要性

1.加强内控机制建设是降低廉政风险的需要。税收执法权和行政管理权的失控和失范是导致腐败的一个重要源头。税收执法权方面，征、管、查等关键环节和定额核定、增值税一般纳税人资格认定、发票管理、减免税审批、所得税税前审批、税务稽查等领域均存在风险点；行政管理权方面，干部提拔、干部招录调配、经费收支、经费审批、财务审计、政府采购、基本建设等重大事项也存在风险点。这些风险点的存在，客观上要求通过内控机制建设，加大源头治理的力度，最大限度地减少和防止在行使“两权”过程中发生以权谋私等腐败行为，有效降低和化解税务廉政风险。

2.加强内控机制建设是体现以人为本理念的需要。以人为本是税收工作的出发点和落脚点。通过加强内控机制建设，进一步明确工作责任和岗位责任，合理分解权力，规范和优化工作流程，形成国税干部主观上不愿犯、客观上不能犯、实际上无法犯的局面，使国税干部在日常工作中尽量少出问题、不出问题，切实保护好、爱护好干部，使国税干部在工作生活上少失误、少挫折、少走弯路，健康成长，真正体现以人为本的理念。

3.加强内控机制建设是推动国税事业健康和谐发展的需要。加强内控机制建设是“带好队、收好税、服好务”

3的内在要求，是落实税收科学化、精细化、专业化管理的重要内容，是加强“两权”监督的重要抓手，对于税收事业的健康发展具有重要作用。首先，加强内控机制建设是国税部门内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，有利于提高国税部门的行政效率。其次，加强内控机制建设，有利于税收管理更符合国家有关法律法规的要求，避免与政策、法规层面的冲突，实现平稳发展。第三，加强内控机制建设，通过对业务流程的梳理和控制，有利于国税部门识别风险，分析并评估风险，然后采取措施，对症下药，有效地解决各种风险。

三、加强内控机制建设的主要途径

（一）加强组织领导，构建齐抓共管格局。要始终坚持党组统一领导、党政齐抓共管、纪检监察组织协调、部门各负其责、依靠群众支持和参与的工作机制，加强对内控机制建设的组织领导。一是领导高度重视，逐级成立内控机制建设领导小组，并按照“一岗两责”的要求，坚持“一把手”负总责、分管领导具体抓、部门积极配合、群众支持参与，并内控机制建设与征管、业务工作一同部署，一同督办，一同检查。二是纪检监察部门和纪检监察干部认真履行职责，按照工作安排，多深入基层开展调研和监督检查，确保内控机制建设各项工作落到实处。

（二）强化风险宣教，营造防范风险氛围。一是要加强宣传。要通过多种形式，广泛发动干部群众，大力宣传建立

4内控机制的目的和意义，加强廉政风险教育，提高干部风险防范意识，营造内控机制建设的良好氛围。二是要强化风险教育。充分发挥教育在内控机制中的基础性作用，针对不同环节、岗位的权力运行风险，以正面典型和反面案例为“明镜”，增强干部拒腐防变能力；以加强廉政文化建设为载体，提高教育的覆盖面和影响力，营造崇廉、尚廉、守廉的氛围；以廉政谈话、述职述廉、民主评议等为主要手段开展多层次风险教育，做到警钟长鸣。三是要加强税务文化建设。人的任何行为都是受到一定的心理和思想观念支配的，一切外在因素对人的行为的影响都是通过人的心理和思想观念发挥作用的。税务文化建设就是发挥文化的凝聚、约束、激励功能，健全干部人格，提升干部的思想境界和品位，树立正确的价值观念，增强道德、法律风险意识，自觉摒弃贪图“蝇头小利”而留下长远“风险炸弹”的短期行为。

（三）明确工作任务，扎实推进内控机制建设。内控机制建设主要包括明确岗位职责、合理分解权力、完善工作流程、全面排查风险、健全完善制度等五个方面的任务和内容。国税部门要结合国税系统机构改革、税收征管工作实际进一步落实各项工作任务。一是要明确岗位职责。结合机构改革，按照绩效考核办法，明确规定各个岗位的职责事项、工作规程、考核标准、过错责任等，把内控的要求和责任落实到每个工作环节和岗位，确保各岗有人管，事事有人抓。二是要合理分解权力。对照有关法律、法规，对本级机关各部门的

5权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，按照分权制衡的要求，严格划分不同权力的使用范围，针对不同类别权力的特征和作用，建立职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。三是要完善工作流程。首先要规范流程，明确具体权力事项的业务操作程序，减少工作的随意性，防范廉政风险；其次要坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，提高工作效率。四是要排查风险点。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别和查找，按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞、危害损失程度等对风险点进行分级评估，明确各部门在风险管理中的责任，健全防控措施。五是要健全完善制度。根据法律法规，结合工作实际制定相应的工作制度，在制度的制定上多考虑针对性、合理性、可行性、实效性，真正达到用制度管人、用制度管事、用制度管权、用制度考核的目的。

（四）强化监督检查，充分发挥监督威力。一是要严格监督检查。部门内控机制建设领导小组和纪检监察部门要加强检查，督促各部门把明确权责、规范流程、风险排查、完善制度等要求落实到位，防止任务不落实、推诿塞责等现象发生。采取定期督查、综合考核、适时点评等办法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度。二是要加强政务公开。国税工作涉及面广、窗口单位多，矛盾

6较为集中，也是社会瞩目的焦点之一。要以政务公开为平台，以权力的阳光运作作为切入点，把税收政策法规、纳税定额核定、税款征收、发票管理、税务处罚、服务承诺以及干部任用、大宗物品采购、基本建设等方面的内容及时公开，便于接受社会的监督，便于干部日常自警。让权力运行的事前决策、事中执行、事后监督全过程都向社会公开。三是要加大违章违纪情况的调查处理。本着对组织负责、对干部负责的工作原则，及时对举报、信访案件进行调查处理，做到该澄清的事实彻底澄清，该查处的问题严厉查处。

第三篇：加强国税系统部门内控机制建设加强国税系统部门内控机制建设

加强内控机制建设是建立健全惩防体系的重要组成部分，也是落实党风廉政建设责任制的具体措施。国税系统部门内控机制是由各级国税部门的领导班子、职能部门及其工作人员共同参与，通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、健全规章制度，使权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，从而在税收管理、税收执法和行政管理各项权力运行中形成内生的制约力的一种管理机制。

国税系统担负着筹集财政收入、调节经济和收入分配的重要职责，建立科学有效的权力制约机制，对于保证国家税收稳定增长、建设法治公平的市场环境具有重要意义。近年来，税收工作发生了深刻变化，特别是在当前经济形势复杂多变的情况下，推进国税系统部门内控机制建设，加强权力运行的监控制约，对于积极应对税收管理、税收执法和行政管理中的各类风险，保证权力的正确行使，具有重要的作用和意义。在此，笔者就如何加强国税系统部门内控机制建设谈几点看法。

一、树立风险防范理念，为内控机制建设夯实思想基础

观念创新是加强内控机制建设的前提。通过加强教育，让国税系统干部职工充分认识加强内控机制建设对防范风

险、强化源头治理、推进惩防体系建设的重要性，树立“防风险、抓管理、促规范、上水平”的理念，把对权力运行的监督制约融入业务线条管理工作，把监督贯穿于税收管理工作的过程，牢牢把握行政执法风险和廉政风险这两个加强内控机制建设的重点开展工作。积极探索实践，构筑各种违法违纪“不能为”的堤防，努力形成大监督的管理格局。同时，建立廉政文化活动室和警示教育室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉政文化，用文化的力量培育人。

二、强化组织领导，为内控机制建设提供组织保障

坚强的组织领导是内控机制建设的组织保障。抓住加强内控机制建设、防范执法风险点的关键环节，在各级国税机关建立起“坚持党组统一领导，齐抓共管，纪检组织协调，部门各负其责”的工作运行机制，把风险防范工作提上党组的重要议程。明确具体组织牵头部门和各相关业务部门的职责，对内控机制建设各项具体工作任务做好部署和安排；落实岗位责任，确保该项工作有专人落实；把好查找风险点和制订防范措施的审核关，保证风险点找得准，制订的措施能切实解决问题。把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

三、规范权力运行，全面执行内控机制建设工作制度

以制度规范权力运行，是内控机制建设要解决的重点。一是贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度，落实好加强税收执法监督的规定。对各部门的权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，进一步健全内控制度。着力规范权力运行机制，抓好各项工作制度的贯彻落实，优化权力运行机制，明确具体权力事项的业务操作程序，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，建立起职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。二是科学实施风险管理。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别，并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，实现风险的有效防范、控制和化解。三是加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。四是不断深化政务公开。严格执行公开办事制度，不断提高权力运行的透明度和公信力。建立健全网上政务公开平台，把部门权力事项的执行主体、执行依据、执行程序等内容向内部和社会公布，让权力在阳光下运行。

四、明确责任，完善措施，全面落实风险防控

一是明确监督责任。县局内控机制建设领导小组，各职能科室根据职责分工分别承担风险防范的管理工作，纪检监察部门负责全局内控风险防范的监督、督查工作，从而明确监督的责任领导、责任部门和责任人，切实履行监督责任，加强对权力运行的事前、事中、事后的全程监督，及时发现苗头性、倾向性问题，防范在前，预防在先，将问题解决在萌芽状态。二是落实风险点防控措施。根据排查出的风险点，找准问题的关键，以岗位为点，以工作流程为线，以制度为面，有针对性的从四个方面落实风险点防控措施。加强教育防范，通过大力开展风险防范教育，正面引导、反面警醒、文化渗透、党纪条规学习、预防职务犯罪等活动，营造内控建设氛围，增强廉洁意识，筑牢思想防线；加强岗位防范，进一步健全和完善岗责体系，定岗定责，实施规范化的岗位管理，为克服税务干部在一地长期工作容易产生腐败的弊端，定期对系统内干部实施异地换岗，即分局内岗位轮换，分局间横向交流，选派机关干部下基层锻炼等形式，达到以动防腐的目的；加强流程防范，在容

易出现风险的环节，完善相关制度和工作环节中涉及的所有监督事项，排查出权力运行中容易存在的风险事项和风险环节，根据工作环节和业务特点，将决策与执行、审批与复核、执行与监督等工作流程和职责分离，做到相互制约、相互监督，防止权力过于集中，特别是防止权力失去监督和制约；加强制度防范，围绕权力运行的重点部位和关键环节，进一步找准制度建设的盲点、重点和难点，通过合理授权，明晰职责，细化自由裁量标准，完善接办分离、合议审批、复查复核、税企共建等措施完善权力运行制度。形成行政执法、行政审批、内部管理等一整套防范廉政风险的“制度控制链条”。三是建立风险处置程序。汇总分析阶段性检查和风险管理监控情况，研究讨论反映集中的风险表现，对单位存在的问题，及时提出整改意见；对个人存在的问题，进行廉政谈话提醒、诫勉谈话、重点观察、岗位调整等，避免廉政风险演化为违纪违法行为。四是建立科学长效的风险化解机制。通过前期预防、中期监控、后期处置三道防线，编织一张对地税干部的监督和保护网，从而形成风险化解的合力。