《国税纳税人户籍管理制度》

国税纳税人户籍管理制度

第一章总则

第一条为规范纳税人户籍管理工作，强化税源控管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《税务登记管理办法》等有关规定，制定本办法。

第二条我省各级国税机关（以下简称“国税机关”）对所辖从事生产、经营纳税人进行户籍管理，适用本办法。

第三条纳税人户籍管理是指以信息化为支撑，以实地核查为基础，以多方信息比对为手段，全方位、多角度对纳税人税务登记及相关动态情况实施有效监控的一种税务管理活动。

第四条纳税人户籍管理的主要内容包括税务登记、税种登记、涉税资格认定与核定管理、财务、会计制度备案、银行及其他金融机构账号报告、纳税申报情况、其他涉税情况及与外单位信息交换情况等。

第五条国税机关应当严格按照依法行政、务实高效、属地与分类管理相结合的原则，做好纳税人户籍管理工作。

第二章税务登记的审核

第六条各主管国税机关根据纳税人登记的信息和国税机关认定的管理信息，通过“人机结合”的方式，登记户籍管理台帐，编制户籍管理清册（见附件）。

第七条税务登记审核的主要内容：

（一）设立登记。审核纳税人向主管国税机关申报办理税务登记时报送资料的真实性和完整性，重点审核纳税人法定代表人（或者负责人）、财务负责人和办税人员身份证明、组织机构代码、注册地址、生产经营地址、登记注册类型、注册资金、租赁或者承包生产经营合同、生产经营范围、生产经营方式、总分支机构以及法定代表人（或者负责人）、办税人员是否为非正常户的法定代表人（或者负责人）、办税人员等。

（二）变更登记。审核纳税人向主管国税机关申报办理变更税务登记时报送资料的真实性和完整性，重点审核纳税人经营地址、所属行业、登记注册类型、经营范围、法定代表人等是否变化。

（三）停业、复业登记。审核纳税人向主管国税机关申报办理停业、复业登记时，停业理由和复业时间的真实性，重点审核停业期限、停业前的纳税情况、发票领、用、存情况，以及停业期间是否有经营行为，复业时封存的证件、发票是否使用。

（四）注销登记。审核纳税人向主管国税机关申报办理注销登记时，税款清算、发票收缴和税务登记证件清缴情况等，重点审核纳税人在注销税务登记时，大额库存商品的处理情况。

（五）外出经营报验登记。审核外埠纳税人来本地从事临时生产经营所持《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）使用情况、报验情况，重点审核《外管证》所记载的货物品种、数量与实际是否一致。

（六）非正常户处理。审核纳税人非正常户认定是否及时，重点审核是否制作非正常户认定书；税务登记证件、发票领购簿和发票是否暂停使用；被列入非正常户超过三个月的，税务登记证件是否宣布失效。

第八条税种登记主要审核征收项目、征收品目、征缴方式、申报期限、征收方式、申报方式、适用税率（征收率）、预算级次、预算分配比例、收款国库等项目的合法性、完整性和准确性。

第三章涉税资格认定和核定管理的审核

第九条涉税资格认定审核的主要内容：

（一）增值税一般纳税人认定。主要审核纳税人财务会计核算情况、账簿设置情况、年应税销售额是否达到标准，以及能否准确核算进、销项税额等。

（二）民政福利企业、资源综合利用企业、劳动就业服务企业等享受税收优惠政策企业的资格认定。主要审核纳税人享受优惠政策的条件是否符合规定。

第十条核定管理审核的主要内容：

（一）发票票种和发售数量的核定。主要审核纳税人领购发票的种类和数量是否符合实际生产经营范围和生产经营规模。

（二）纳税人税款征收方式的核定。主要审核个体工商户注册资金、月应税销售收入或应税劳务收入是否达到设置账簿的标准；企业所得税纳税人账簿设置是否齐全、计税依据是否准确、纳税申报是否准期等。

第十一条国税机关应当审核纳税人财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件是否按时向国税机关备案，纳税人实际采用的财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件与向国税机关备案的是否一致。

第十二条国税机关应当审核纳税人在银行和其他金融机构开立存款账户后，是否将其全部账号向国税机关报告。

第四章户籍的日常巡查管理

第十三条税收管理员应当将日常巡查与信息采集、政策宣传相结合，按照税收管理员操作指南和作业标准的要求，通过日常巡查及时清理漏征漏管，了解与纳税人户籍相关的各类动态情况。

第十四条税收管理员应当在日常巡查的基础上，认真做好巡查记录，巡查记录内容主要包括：巡查时间、巡查区域、巡查业户名称、巡查发现的问题、违章业户名称、违章性质和当场处理意见、巡查情况分析等。巡查记录作为税收管理员工作底稿的重要内容应妥善保存，并作为工作绩效考核的依据之一。

第十五条税收管理员应当将巡查对象分为正常户、停业户、注销户、非正常户等，并分别确定巡查重点。

国税机关根据管理需要和税源分布状况确定巡查周期，原则上每季开展巡查一次，山区及农村偏远地区每半年开展巡查一次。特殊情况下，根据工作的需要，适时开展巡查。

第十六条税收管理员在对新办税务登记纳税人的日常巡查过程中，应重点监控其所得税是否纳入国税机关的征管范围，是否按规定使用发票，发生应税行为后是否办理申报纳税等。

第十七条税收管理员在对正常生产经营纳税人日常巡查过程中，应重点监控其税务登记证件是否按规定使用，税务登记事项发生变化后是否按规定及时变更等。

对享受税收优惠政策的正常生产经营户，在日常巡查中，应重点监控其享受税收优惠政策的要件是否发生变化。

第十八条税收管理员应当加强对停业、复业登记的巡查，通过增加巡查次数，及时发现纳税人虚假停业和提前复业未报告的行为。

第十九条税收管理员在对承包租赁经营的纳税人日常巡查时，应重点监控其在承包租赁期内是否按期交纳租金，在承包租赁期满是否续签合同，防止纳税人逃避纳税义务的行为。

第四十一条各级国税机关可根据本办法的规定，结合本地实际，制定具体的实施办法。

第四十二条本办法由**省国家税务局负责解释。

第四十三条本办法自20**年1月1日起执行。