《税收征管工作存在的问题及对策建议》

税收征管工作存在的问题及对策建议

私营个体税收征管工作存在的问题及对策

随着社会主义市场经济的逐步完善和经济体制改革的不断深入，我国私营个体经济得到了迅猛发展和壮大，已成为我国国民经济中的重要组成部分，私营个体经济提供的税收收入也在逐年增加。因此，适应私营个体经济发展的形势，强化其税收征管，是税务部门当前和今后的一项重要工作。本文就当前私营个体税收征管中存在的问题及如何强化私营个体税收征管提一些个人的看法和建议：

一、当前私营个体税收征管中存在的问题

（一）私营个体业主纳税意识普遍不高

一是私营个体经济组成结构复杂。人员文化层次不一，加之经济利益的驱动，其纳税意识普遍不高，偷税逃税现象较公有制经济严重。私营个体经济其主动申报率也较低，与公有经济相比，相差甚远。二是财务制度普遍不健全。私营个体经济中有相当部分纳税人自身素质不高，缺乏与建帐和发票有关的业务知识，不能按规定建帐；还有部分纳税人纳税意识不高，其定额远远低于其实际经营额，如果按实建帐，势必会让税务机关掌握其真实经营情况，从而增加其应纳税额。因此，这部分纳税人为了达到少缴税款的目的，不建帐或者应付税务机关建帐工作，比照原定定额（甚至更低）在帐面反映销售收入。个别纳税人虽然愿意建帐，他们大部分委托中介机构代建帐，但由于会计与业户之间是雇用与被雇用的关系，有的会计人员为了自身利益，不愿依法对业户进行会计监督。同时，会计未参与业户的经营管理，对业户所报送的各种单据的真实性、合法性、完整性无从核实，即使想对业户进行监督，也是“心有余而力不足”，因而难以形成健全的财务制度和实施有效的财务管理。

三是征管稽查难度普遍较大。私营个体经济数量众多，覆盖面广，经营方式多种多样，经营方法灵活多变，购销渠道隐蔽，税务机关难以掌握其真实经营情况，征管措施滞后。在对其进行税务稽查时，难以取得有效证据，加之有关部门和个别领导以发展私营个体经济为由，人为阻碍税务机关对这部分纳税人进行稽查，导致私营个体经济的偷税现象越来越严重。

（二）税务管理人员对私营个体税收征管不力

一是认识不足。一些税务干部对加强私营个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足，重视不够，认为私营个体税收征管难度大、工作量大、收效比较小，因此，在实际工作中出现了两种不良现象：一是在私营个体征管人员的配备上常常将那些文化水平偏低、年龄偏大的同志调整到私营个体税收征管岗位上，而私营个体征管人员往往又不安心私营个体税收征管工作；另一方面，在稽查对象的确定上，都将企业（特别是增值税一般纳税人）作为稽查重点，个别企业一年被稽查两次甚至更多次，而对个体税收的稽查，往往只局限于群众举报的个体户，不是从堵塞税收漏洞、整顿税收秩序、公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。

二是税源不清。首先，由于企业改制用工、分配制度和所有制形式的改变，出现了改、转、租、包、卖、联等多种经济成份，下岗人员增多，使私营个体经济成分逐年增多，新开业私营个体户层出不穷。其次，税源发生了较大变化，一些明显税源转移成了隐蔽税源，固定税源转化成了流动税源，重点税源分解成了小税源，而我们的征管工作往往滞后于税源的变化。第三，城区由于征管范围的交叉，农村则由于征管力量的不足，都不同程度的出现了征管“空档”。因此，漏征漏管户多，私营个体税源不清，这是各地税务机关私营个体税收征管工作中存在的一个“通病”。

三是监控乏力。私营个体工商业户点多面广，税源零星分散，进货渠道复杂，经营手段隐蔽，这是税务机关难以对其经营活动进行有效监控的直接原因；而私营个体经济财会凭证又不够健全，无法对其进行财会监控，是税务机关对其监控乏力的根本原因；同时，协税护税组织不够健全，没有充分发挥其在协税护税方面的应有作用，也是导致税务机关对私营个体经济监控乏力的一个重要原因。

四是执法不严。私营个体税收征管中的执法不严主要表现在以下方面：在私营个体定额管理方面，未严格按照规定程序核定定额，定额核定随意性大，人为因素多。同时，对定额户填开的发票金额超过定额部分未补税或只补税不及时调整定额；由于征管改革后，大部分私营个体定额户均纳入了计算机管理，管理人员直接对其免征税款的机会几乎等于零，于是个别税务干部采取批准个体户假停、歇业的手段以达到

免征税款的目的；对私营个体户的违法行为，该处罚的，不处罚，该重处罚的轻处罚。同样的违法行为，同样的违法情节，往往对企业处罚得要重一些，而对私营个体业主处罚得轻一些。

要加强对护协税人员的税收政策法规辅导，提高他们的政策水平。第四要完善制度，赏罚严明，对护税协税有功人员要予以重奖。第五要针对私营个体税收直接涉及个人利益、矛盾突出、难度较大的问题，税务部门要加强与公、检、法等部门的协调配合，建立健全司法保障体系。第六要与工商部门建立联系制度，定期与其核对私营个体登记户。有条件的地方要实行工商税务合署办公或实行计算机联网，以达到资源共享的目的，从而减少和杜绝漏登漏征漏管户。同时对一些零散的、不易控管的税收，可委托协税护税组织中有关人员代征，以解决税务征管力量不足和源头控管难的问题。

（六）严格内部制约机制，促进严格执法

首先，私营个体定额必须要严格实行起征点定额标准，以平衡区域间的税收负担。对在乡镇经营并且有固定门面的业户一律实行计算机管理，但定额调整情况需报县级税务机关审批后方可录入计算机。对私营个体工商户发售发票应严格实行交旧购新，并作好审核记录，对特殊行业的经营单一品种商品，采取定额加发票，对使用定额发票的，实行预储预征，同时调整其定额。其次，对私营个体定额户的停（歇）业，特别是私营个体大户的停（歇）业，由基层分局审批后附调查文字材料报县级税务机关备案，县级税务机关按一定比例选出其中的部分停（歇）业户送稽查部门复核，以有效遏制假停、歇业现象的出现。第三，加强对私营个体税务登记率、纳税申报率、滞纳金加收率、违法行为处罚率及稽查面等指标进行严格考核，并与工资奖金挂钩，以促进征管上质量，收入上台阶。