《新校区建设工程全过程管理审计实践与思考》

新校区建设工程全过程管理审计实践与思考

新校区建设工程

全过程管理审计的实践与思考

杨明亮黄东明丁红华

（中南大学审计处）

【摘要】

建设工程全过程审计是由审计部门依据国家有关的政策和法规，运用现代审计技术方法，对建设工程项目从立项到竣工决算全过程的真实性、合法性和效益性进行审计监督的活动。笔者根据本单位新校区建设工程的实践，总结了全过程管理审计的经验，并提出了做好建设工程全过程审计必须正确处理好造价、质量、工期三者的关系，必须坚持实事求是、确保物有所值的原则，必须在坚持全面审计的前提下，突出审计重点，必须把内部审计和社会审计结合起来，优势互补。

【关键词】

审计实践全过程建设工程

近些年来，随着中国教育体制改革的深入发展，高校招生规模的扩大，高校新校区建设也呈现出前所未有快速发展的局面。在高校新校区建设中，各学校根据国家有关政策和《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财〔2007〕29号）文件，对新校区建设工程项目开展了全过程管理审计，取得了非常丰富的经验。笔者联系所在单位的实际，也对新校区建设工程全过程管理审计的实践与思考谈谈自己的浅见。

一、新校区建设工程全过程管理审计的实践

2006年初，中南大学征地2000亩、投资20亿元的新校区建设正式启动。审计处按照学校要求，对新校区建设工程全面开展了全过程管理审计。

（一）建章立制，使全程审计有章可循

1、制定建设工程全过程审计工作文件。项目建设还未开始，审计处就根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令）和2005年11月全国教育审计工作会议提出的开展建设工程项目全过程审计的要求，结合学校实际，起草了《中南大学大中型建设工程全过程审计试行办法》、《中南大学委托社会机构实施新校区建设工程全过程审计暂行办法》，报请学校批准后正式执行。

2、建立建设工程全过程审计工作规章。2006年5月，作为中南大学新校区建设指挥部成员单位，审计处参与制订了《中南大学新校区建设管理实施方案》，对新校区建设合同管理、工程款拨付、设计勘察费拨付、征地拆迁补偿资金拨付、材料采购及定价制度、合同管理制度、招标工作程序制度、工程预结算制度等进行了审核和汇签。同时制定了《监审部工作职责》和《监审部工作制度》，明确了参加新校区建设工作人员的职责和开展新校区建设全程审计工作的规章。

社会中介审计机构进入后，我们督促其制订了审计咨询事务所跟踪审计工作制度和人员职责。

通过一系列建设工程全过程审计文件和制度的建立，从而使新校区建设全过程审计工作有章可循。

3、实行建设工程全过程审计工作例会制度。基本建设项目是一个系统工程，涉及到建设、施工、设计、监理、安监等各个方面。全过程审计是近几年才开展的，它着重对造价进行控制，涉及到建设施工各方利益，矛盾和问题难免经常发生，加之有些人对全过程审计工作还不甚了解，因此必须加强沟通和协调，为此，审计处在新校区建设过程中建立了审计例会制度，两周一次，沟通商讨有关工程造价问题，从而保证了全过程审计工作的顺利进行。

（二）精心组织，全程审计有序进行

1、统一思想，突出新校区建设全过程审计工作重点。随着学校改革发展的不断深入，学校内部审计工作的任务也不断加大，财务审计、内部控制审计、经济责任审计、设备物资购置审计、经济效益审计、日常基建维修审计等内容越来越多，但审计处牢记黄伯云校长的嘱托，“中南大学新校区建设资金是大钱，目前审计工作必须将工作重点放在这一块，要积极做好全过程审计，努力控制工程造价，提高投资效益。”因此，审计处高度统一思想，将新校区建设全过程审计作为全处工作的重中之重，安排了三名工程审计人员日夜奋战在工地，分管副处长和其他工程审计人员也将主要精力放在新校区建设全程审计工作上面。处长担任了新校区建设指挥部监审部的领导工作，每周参加指挥部工作例会，亲力亲为征地拆迁谈判、合同审核、招投标、施工现场察看、材料设备询价洽谈、社会审计中介机构的监督协调等工作。

2、委托审计，充分发挥社会中介机构的咨询服务作用。2007年新校区建设项目全面铺开后，要求跟踪审计工作及时跟进，但审计处本身的人力已远远不能相适应，必须借助社会中介机构的力量。经学校领导同意，成立了由学校审计、纪委监察、基建、计财、后勤等部门组成的“委托审计招标工作小组”，经过严格的招标考察评选，聘请了北京金马威、湖南恒信、华寅、建业四家工程造价咨询机构承担新校区实验楼、教学楼、图书馆、机电楼、外语网络楼、艺术楼、学生食堂、景观桥等建设项目的全过程跟踪审计。

如何突出建设工程全过程管理审计的重点呢。笔者认为，主要应把好设计、清单、招标、合同签订、施工、结算等几个重点环节。

在设计阶段审计中应重点关注项目是否采用了“限额设计”、是否对设计概算的正确性进行了复核；在工程量清单审计中应重点关注工程量清单的完整性、合法性、准确性，规费和税金是否按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算；在招标审计监督中，应重点关注招标投标工作程序的合法性、公正性；在合同审查中应重点关注合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；在施工过程审计中，重点是审查是否按图纸施工、隐蔽工程、变更签证、索赔、材料设备购置、工程进度款支付等；结算审计重点是把好“四关”，即工程量计算关、定额套用关、工程取费关、材料价差关。

4、做好建设工程全过程管理审计，必须把内部审计和社会审计结合起来，优势互补。在基本建设工程项目全过程审计中，建设单位内部审计机构（审计处）作为单位的职能部门，按审计署内部审计规定及建设单位规章制度对建设项目依法审计，具有较大的权威性，基建管理部门和施工单位对内部审计一般都较重视和配合。但建设单位内部审计由于受编制、素质、能力等限制，要全部单独承担大型建设项目全过程审计任务是相当困难的。而社会审计作为规范社会主义市场经济秩序的一支重要力量，依法独立承办审计查证和咨询服务，进几年发展很快，特别工程造价咨询公司，工程全过程审计工作经验丰富。但由于社会审计实行的是有偿服务，与建设方是雇佣关系，有些造价咨询公司对建设方不符合国家政策、法规的一些做法，不敢直接披露，监督不到位，个别造价咨询公司审计人员素质不高，经不住施工单位利益的诱惑，给全过程审计工作带来一定的风险。因此，要切实做好建设工程全过程审计工作，必须在充分发挥内部审计主导作用的前提下，借助社会审计的力量，实行内部审计和社会审计相结合，取长补短，优势互补，提高审计效能，更好的实现建设项目全过程审计的总体目标。