《研究医院审计规划对经济效益的管理探索范文大全》

研究医院审计规划对经济效益的管理探索范文大全

第一篇：研究医院审计规划对经济效益的管理探索研究医院审计规划对经济效益的管理探索

摘要：才子城相关毕业论文这样描述：随着卫生事业的快速发展，医院管理水平也在不断提升，内部审计作为医院管理的重要组成部分之一，逐渐受到管理层的重视。文章通过依法开展内部审计工作。表述内部审计对促进医院经济管理的作用。

关键词：医院；内部审计；经济管理

医院内部审计是由医院内部审计机构根据国家相关的法律、法规和规章制度，对医院的经济活动。医疗服务活动过程和结果进行监督、审查和评价，并向院领导或授权人提出书面审计报告，以达到加强医院内部控制和管理，提高社会和经济效益，促进医院目标实现的目的。我院内部审计工作始终坚持依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实的审计工作方针，积极、主动开展医院内部审计工作，为加强医院内部管理，发挥了应有的作用。

一、设置机构，配备专职人员

我院党委非常重视内部审计工作，早在1998年3月就设置了审计科.配备专职审计人员2人，现有两名专职人员均为中级职称：另外还有五名兼职内部审计人员，其中高级职称1人、中级职称2人、初级职称1人；研究生学历1人，本科学历6人，并且都有内部审计资格证。内部审计机构的设置，为开展内部审计工作提供了组织保证。

二、强化领导，明确责任分工

为了强化内部审计工作的领导，我院还以红头文件形式成立专门了审计领导小组.并明确由党委书记负责、纪委书记主管内部审计工作，形成了党委重视支持，纪委加强监督，审计科具体落实措施的内部审计监督机制，为医院开展内部审计工作创造了有利条件。

三、健全制度，加强内部监督

我院审计科注重建立健全规章制度，审计科负责人依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》和具体准则、《内部审计人员职业道德规范》、中华人民共和国卫生部第51号令《卫生系统内部审计工作规定》、郑卫物审[2007]1号《郑州市卫生系统内部审计工作规定》和内部审计相关法律、法规、制度，结合我院的实际情况，制订了医院内部审计工作制度、审计人员职责、内部控制制度、审计制度具体落实措施、医院审计工作实施要点等，为具体落实医院内部监督提供可操作性依据。每年院纪委与审计科签订内部审计工作目标责任书.审计科根据医院总体目标制订具体内部审计工作实施计划.每半年和年终向院党委和纪委报告内部审计工作进行情况.为加强内部审计监督提供了制度保障。

四、因地制宜，规范内部审计

我院由于受人员编制、职数的限制，审计科两名专职人员.还兼管物价工作。为了更好地开展内部审计工作.我们克服困难、结合实际、冈地制宜、采取以审计科为主，专职与兼职人员相结合，充分发挥专、兼职审计人员作用的审计工作方法。我院兼职审计人员是纪委、财务、全面质量考核办的主管，业务水平较强，并具有会计师、经济师、高级会计师职称.非常熟悉各个部门的每个工作环节和实际情况的优势。对内部审计工作的顺利进行，能够提出切实可行的审计建议。需要审计调查时，采取回避制度，即调查被审计部门时，其所在部门的兼职审计人员回避。这种专、兼职审计人员相结合开展内部审计工作的方法，既加大了内部审计力度，又使内部审计效果有了明显的提高，形成了监督合力。在经过审计准备、实施、终结阶段后，由专职审计人员对审计工作底稿进行分类整理，由科长撰写审计报告.同时征求兼职审计人员和被审计科室对审计报告的意见，相互交流，有效沟通，由审计科长负责向主管领导提出书面审计报告。整理审计档案.并在年终后归医院档案室。整个审计监督工作。严格按照审计程序规范操作，使内部审计工作逐步走向规范化、制度化。

五、突出重点，抓住关键环节

我院审计科始终把内部审计工作的重点放在内部控制制度健全、严密、有效性的监督检查上.力求监督与服务并重。

（一）保留传统的财务审计，强化内部控制监督

财务审计是传统的内部审计业务类别，是对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、进行监督和评价的活动。放弃财务审计，就意味着内部审计舍本求末，会进一步加速内部审计的边缘化。因此，持续的、适度的财务审计对医院管理是很有必要的。审计科每年都把财务收支及其有关经济活动和内部控制制度落实情况进行监督和评价作为重点。

1、加强对医院资产、负债、和结余情况的审计

内部审计活动通过有效的监管和对内部经济活动的真实性、合法性和有效性的评价，为领导层的决策提供信息服务。

审计科根据年度审计计划，每年对医院预算、决算进行审计。通过对医院全年和上半年资产、负债、结余情况的审计，审查经营活动的真实性、合法性、有效性和资金使用以及资产保值、增值的情况是否保持在合理幅度之内，对医院国有资产管理情况进行审计评估。

对流动资产，主要通过分析期内存货、流动资产、药品、应收帐款的周转次数、天数等指标的真实性核查.来评价流动资产的营运能力：对每百元流动资产业务收入、每百元卫生材料支出的医疗收人等指标的有效性核查，评价流动资产的使用效率和卫生材料消耗所带来的医疗收人和卫生材料管理状况。

对固定资产，主要通过参与院内招标工作，参与医院管理，对增加、特别是新增万元以上固定资产、政府采购设备的申请、报批、采购、程序和减少、报废的固定资产的审批进行内部审计。对新增周定资产增长率、设备更新率指标的合理性核查，评价医护技术人员人均占有固定的数量及医疗技术手段所处的水平；对百元固定资产、百元医疗设备的业务收入的合法性核查，评价固定资产利用效果和社会、经济效益以及固定资产的使用效率。

对负债，主要通过对资产负债率、长期资产适合率、流动比率、速度比率指标的真实性审计，评价医院长期偿债能力和债务偿付安全性所具备的物质保障程度、财务结构的稳定程度和财务风险的大小、短期偿债能力和流动资产变现能力的强弱。

对结余，主要通过报告期内财务收支结余真实性的审计，判断医院是否良性经营，是否实现国有资产增值。

2、加强对内部控制制度落实情况的监控

内部审计既是内部控制系统中的重要组成部分。又是实现内部控制目标的重要手段，健全落实内部控制制度，必须强化内部审计。

加强对货币资金管理的监督，每年对门诊收费、住院结算岗位、财务科出纳进行现库存现金清点12次。重点对当日收入是否及时缴纳银行，库存周转金是否帐实相符进行核对，每季度重点对银行存款账户及银行对账单、余额调节情况进行内部监督。确保岗位合理设置、不相容职务相分离和货币资金的安全。

开展财务收支情况审计，通过对外来、自制原始单据，现金收付凭证，各级责任人和领导的签字审批手续是否齐全的审计.监测医院内部控制制度的落实情况。

对药品、卫生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材库存情况材每年至少抽查盘点一次，审查物资仓储保管是否安全可靠。

对医院会计凭证、帐册、报表、对账、结帐情况的审查，看其是否严格执行医院会计制度和医院财务制度，会计核算信息是否真实、可靠。规范会计行为，保证会计信息质量，规避医疗财务风险。

（二）开展专项审计。发挥审，帮、促的作用

内部在开展专项审计时，摆正位置，正确处理服务与监督的关系，审在要害处，帮在点子上，促在管理中。

1、每月对医疗服务价格、药品、特殊一次性材料价格执行情况进行专题内部审计，发现问题及时反馈、及时纠正，指导、帮助相关科室规范收费行为，确保患者、医院双方权益，净化行业风气。

2、对政府采购、设备人库、使用情况及专项经费进行内部审计。防止国有资产流失，促进国有资产规范化管理。

3、每年两次对全院各科室是否私设小金库进行问卷调查和进行内部审计，起到提醒、警示作用。

4、对经济合同及付款情况进行审计。防范风险。

（三）聘请社会审计

由于医院缺乏工程、基建审计方面的专业人才，我院近年来对零星维修、大型修缮、基建项目聘请社会审计。没经审计。一律不予付款，实行有效监督。

（四）进行后续审计，督促整改

对内部审计小组提出的问题和建议，督促整改、落实。并进行后续审计，跟踪评估。

六、参加培训，提高业务水平

审计技术在创新、审计理念在更新。院领导非常支持内部审计人员的后续教育，积极鼓励审计人员参加内部审计培训，审计人员通过努力学习专业理论知识，提高了业务素质，促进了内部审计工作的进一步开展。

医院内部审计又作为行风建设的重要组成部分.为促进医院目标实现，加强管理，起到了一定的作用，2005年、2006年、2008年我院被评为郑州市卫生系统行风工作先进集体。2007年我院荣获河南省行风建设先进单位。医院内部审计作为医疗服务行业又有它特殊的内涵，我们将继续努力，发挥主观能动性，创造条件，尽快实现医院内部审计转型，发挥免疫系统作用，促进医院经济管理。

第二篇：对经济责任审计的初步探索经济责任审计，是指独立的审计部门接受干部管理部门委托，依据国家法律、法规等有关政策，运用恰当的审计方法，对国有企业的经理（厂长）任职期间或离任时的经济责任履行情况进行监督、鉴证和评价的一种审计活动。具有其突出的特点：一是受托性，它一般是接受干部管理部门委托开展工作，实际是一种”被动”而非主动的审计行为。二是专一性，主要体现在审计时间、范围、内容和审计对象的专一性。三是事中、事后审计，这是由其性质决定的，因为对经济责任责任人履行职责的情况无法也不可能进行事前审计。四是主要职能是评价，即对被审计人履行职责情况进行评价，为管理部门提供考核、使用干部的依据，经济监督是审计评价的延伸和升华。

可见，经济责任审计是一项复杂的系统工程，它贯穿在整个经营者任期的全过程，时间跨度大、涉及范围广、政策性强、内容多、要求高、责任重大。下面对经济责任审计谈一点粗浅认识。

一、实行经济责任审计的必要性

经济责任审计是强化企业监督和经营者监督的重要举措。国家审计署审计长李金华最近在国务院新闻办公室举行的审计工作记者招待会上宣布：经济责任审计将成为任用干部的重要参考依据。经济责任审计是所有权与经营权分离的产物，并伴随着建立现代化企业制度和建立社会主义市场经济的发展而发展，通过经济责任审计，有利于加强企业管理，促进经济效益的提高和国有资产的保值增值，对防止国有资产的流失，正确评估国有资产的经营情况，正确评估经营者业绩，可以起到重要作用；通过经济责任审计，有助于进一步强化企业经营者的经济责任感，约束经营行为，推进党风廉政建设；还可以运用审计的结果，加强对国有企业领导人的管理，为正确评价和使用干部提供依据；通过经济责任审计，不仅增强领导干部的勤政意识，提高领导干部的管理水平和决策能力，同时也能密切党群、干群关系，维护国有企业的良好形象。我省石油系统开展经济责任审计起步较早，从一轮承包就开始了，已有10多年的时间，已形成制度，也积累了一些经验。1998年10月，省公司又下发了七个审计暂行办法，其中包括《江苏省石油集团有限公司经理任期经济责任审计暂行办法》。近三年来，我们对16位市级公司经理、20多位县级公司经理进行了离任经济责任审计，通过审计，有9人被提拔重用，有4人被免除职务，有1人给予行政处分，有2人被移交司法机关；查出违规违纪问题4450万元，增加企业效益2330万元。

但是过去我们对经营者经济责任审计一般都是在人事调整之后，即使出现严重问题，甚至巨额亏损，但人已走上新的岗位，有的甚至已提拔重用，这样审计结果已没有什么实际意义。试想，如果组织人事部门在没有得到审计结果之前，就对企业经营者进行任免，这不利于对企业经营者做出客观公正的考察、衡量及评价，也会给审计工作带来难度：一是原经营者对审计报告的意见难于签署，还会引起前后任经营者之间不必要的误解或矛盾；二是对于搞弄虚作假但已易地做官的经营者来说，难于对其应负的经济责任进行处理；三是容易引起新官不理旧帐的不良现象，导致企业的各种经济问题日积月累，难于解决。因此，先离任后审计，就起不到应有的作用，达不到预期的效果。目前，对先审计后离任，还是先离任后审计，还是有些争议。我们认为，要实行先审计后离任，建立先审计后离任的企业经营者经济责任审计制度。离任审计处理难，难就难在调离在前，审计在后，形成了审归审、用归用，审用两张皮，失去了审计的实际意义，社会上称这种审计为”马后炮”。当然，要先审计后离任，有关部门必须密切配合，首先在人力上要有保证，这样才能及时有效地、全面综合地评价一个经营者的经营业绩和素质，对弄虚作假骗取荣誉、违反财经纪律的人决不可换个地方又做官，而且还要追究其造成国有资产损失、流失的责任，当然，这可以制定一个国有资产经营管理的办法，包括量化标准和资产处置等，这样可以防止用人失误而给企业经济效益带来的负面影响。[。–empirenews.page–]企业经营者经济责任审计必须法制化、制度化、规范化。企业经营者无论是提拔、调任、转任、退休、辞职、解聘、离任前都必须进行离任审计。1999年5月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发文印发了经党中央、国务院批准的《县以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，两个暂行规定的颁布，把国有企业经营者经济责任审计工作纳入了法制化的轨道，为国有企业经营者经济责任审计的实施进一步提供了法规保证，它将成为我们内审部门今后一项法定的重要工作。要通过离任审计，让那些当一天和尚撞一天钟的干部混不下去；使官出数字、数字出官的现象得到有效的遏制；使留下一堆糊涂账、烂摊子的人不能易地做官；使一些穷庙里的富方丈原形毕露。同时，也使一大批素质高、作风正、事业心强、不贪不占，深受广大职工拥戴的企业领导人员脱颖而出，最终使企业领导干部的管理走向规范化、科学化。

二、经济责任审计的内容及重点

根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《江苏省国有企业法定代表人任期经济责任审计条例》和《江苏省石油集团有限公司经理任期经济责任审计暂行办法》以及我们的工作实践，经济责任审计内容和重点主要是理清以下几项责任。

（一）会计责任。审查被审企业领导人所在企业资产、负债、损益的真实性。重点是银行存款、债权债务、长短期投资、资产的处置、库存商品、或有负债等。

（二）社会责任。任期内资产是增加了还是减少了，是通过销售和经营使国有资产增加的，还是通过资产评估、增资扩股、接受捐赠、减免税、政府补贴等使国有资产增加的，也就是内在的努力还是外在的因素。

（三）经营责任。审查企业经营业绩的真实性，正确反映企业经营者的功过是非，重点审查是否完成了上级下达的各项经营目标，如利润、销售量等，与同期、与同行相比是个什么水平。

（四）财务责任。评价内部控制制度的健全性和有效性。重点审查被审企业领导人所在企业的规章制度是否健全，适用不适用，各个经营环节和核算环节是否得到了牵制和制约；虽然有了健全的内控制度，是否完全执行了。

（五）管理责任。人们常说。决策失误是最大的失误，要审查被审企业领导人在任期内所作的那些重大经营决策是有效的，给企业带来了多大的经济效益；那些经营决策是失误的，给企业造成了多大的损失，要把帐算算清楚，把责任分分清。

（六）财经法纪责任。审查被审计企业领导人遵守财经纪律、法规和规定及廉洁从政情况，重点是被审单位的经营和核算是否符合国家财经纪律、法规和规定的要求，上级的指令能否在本单位有效地执行，是否按规定正确处理好国家、企业和职工个人三者利益关系。当然，实施审计时要具体问题具体对待，重点是要抓住群众有反映的、容易发生的问题去查清楚。

三、怎样开展经济责任审计

（一）严格经济责任审计的程序。审计的程序是审计组织和被审计的法定代表人及其企业必须遵循的法定顺序、形式、期限等，这是实现审计工作规范化，使审计工作顺利进行的重要保证，也是审计原则的基本要求。审计的程序主要把握以下几点：[。–empirenews.page–]第一，要根据上级单位（或主要出资方）的指令、领导的要求或接受委托（主要指离任审计，任期审计由审计部门根据有关规定定期组织实施）才能进行，对下级单位法定代表人离任审计一般是接受组织人事部门的委托。

第二，要履行下列程序和做法：

1、审计三日前下达审计通知书。

2、要求被审单位组织自查做好准备提供资料。

3、要求被审计对象写述职报告。

4、要求被审计单位写出承诺书。

5、六十日内完成审计。审计组应当在实施审计之日起六十日内完成任期审计，确需延长审计时间的，应当经派出单位或委托方同意，并告知被审计的法定代表人及其所在企业；这里有个时效问题，不能没完没了，超过时效出来的审计报告的使用价值将大打折扣。

6、征求被审计法定代表人及其所在企业的意见。

7、被审计的法定代表人、所在企业对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要的修改，并将他们的书面意见一并提交其派出单位。对没有根据的意见，我们也不能随便采纳。

第三，开好四个会。一是审计预备会。与会对象主要是公司的领导、财务、审计以及物资管理、仓储保管等部门负责人，以宣传审计的目的、配合事项等。二是被审计领导述职会。由离任经理自述在任职期间的主要工作业绩和执行政策、方针及完成经济指标的情况，在任职期内的国有资产保值增值等情况。三是有关人员座谈会。主要听取部分干部职工对离任经理工作业绩评价。四是审计结果通报会。审计报告提交前，审计组应当向被审计的法定代表人及其所在企业通报审计结果，如有重大出入和明显与事实不符的地方，审计组需进一步核实，予以纠正。

（二）经济责任审计要抓住十个环节。

我们认为，搞好经济责任审计关键是抓住以下十个环节。一是离任经理任期内经济指标的完成情况；二是国有资产保值增值等情况；三是长短期投资环节。审查投资的合理性、合法性和效益性；四是合资、合作、联营环节。审查合资、合作、联营的可行性，合同及章程的公平性、合法性以及效益情况；五是固定资产购建环节。重点审查固定资产购建的必要性，价位的公允性，使用的效益性；工程建设项目是否报批立项，是否按规定程序招投标，工程完工是否经过审计，有无超付工程款情况；六是资金外借和经济担保环节。审查借款对象与离任人的关系，借款理由、偿还能力，是否及时收回，借款利息是否按规定及时收纳足额入账，审查提供担保的原因及担保的安全性等；七是内部资金往来环节。审查资金上缴下拨的形式、内容及原因，是否有转移不合理支出和截留收入等情况；八是商品、材料采购环节。审查采购有无舍近求远、舍廉求贵、舍好求次等非正常情况，有无严重积压浪费情况；九是商品销售环节。有无提前或推迟实现商品销售收入的情况，有无不正常的商品赊销现象，重点审查领导人直接经手的赊销给企业造成经济损失的情况；十是资产转让、租赁环节。资产转让是否履行评估、报批手续，对下属单位转让是否经过严格审计和评估，重点审计有无领导责任造成资产转让过程中国有资产的流失，租赁价格的确定是否合理，租金收入是否全部入账并依法缴纳有关税费。[。–empirenews.page–]

（三）、经济责任审计最终是搞好审计评价

财务管理处于企业管理核心地位，必然要求财务人员不断学习新知识及新政策，不断充实自己，提高素质，市场经济逐步完善与发展，财务人员水平也在逐步提高，财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。一方面，企业为了扩大再生长面临着资金紧张，另一方面，社会上还存在着大量游资，这就要求财务人员能够利用自身的优势，在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。

另外，编制资金使用计划，加强资金预算管理工作，及时反映资金的流向和存量情况，充分发挥资金调度作用。

总之，企业要牢固树立财务管理的观念，重视资金的管理，讲求资金的使用效果，让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理，懂得财物管理，抓财务管理，把有限的资金合理地用到生产中去，实现企业资金运动的良性循环，保证生产的正常进行，使企业提高经济效益，健康发展。