《企业经济责任审计若干问题的探析》

企业经济责任审计若干问题的探析

摘要。随着我国社会主义市场经济的发展，企业的发展也越来越迅速，企业经济责任审计显得越来越重要。企业经济责任审计关系着企业的运行效率，应当受到企业相关部门的重视。本文将提出当前我国企业经济责任审计存在的突出问题并提出具体可行的对策，希望能够对降低企业运行的经济风险做出贡献。

关键词：企业；经济责任；审计

企业经济责任审计直接关乎企业的运行效率问题，只有完整有效的经济责任审计制度才能保障企业的高效运行。企业有关部门应当对企业经济责任审计过程中出现的问题进行分析归纳并总结经验，集中精力探讨企业运行存在的深层次问题，进而完善审计制度，从根本上解决审计工作存在的各种问题。

一、企业经济责任审计存在的问题

（一）审计制度不完善

我国审计制度的形成时间较晚，发展至今，我国审计制度还存在许多不完善的地方。

首先是责任界定问题。企业经济责任审计的特点是内容庞杂、工作量大，在这个过程中，审计方必须对各种审计内容进行归类整理，但我国企业经济责任审计内容的分类标准尚未明确，这就导致审计责任的界定出现了许多问题。在实际的审计过程中，多数审计方是按照审计的主体或性质进行分类的，但是这种分类方式太过笼统，一旦出现问题，责任的落实将成为难题。

其次是审计时间的问题。国外的审计制度形成时间较早，发展至今，审计制度已经较为完善。我国企业的运行与国外企业有较大不同，我国企业经济责任审计的临时性较强[1]。然而，企业经济责任审计是一项严谨的工作，审计方在审计开始前需要进行充足的准备，如果没有充足的准备，审计的效果就会大打折扣，导致审计结果不具有科学性，无法作为企业进行决策的参考资料，最终影响企业的运行效率。

（二）审计主体职责不明确

企业经济责任审计需要较长的时间，涉及的范围也较为广泛，这使得落实审计责任成为一个难题。由于审计内容定性不明确等原因，审计方的审计内容往往会出现重复的情况，这就大大降低了企业审计的效率。且由于每一审计环节工作量大、参与人员多，部分审计方为了节约审计成本，放松对参与审计的人员的资格审查，这就导致审计内容出现问题时无人承担责任的情况出现[2]。除此之外，我国企业的审计工作还存在较大局限性，许多企业没有给审计方足够的审计权限，审计方寻找需要的审计材料时往往四处碰壁。还有一些企业没有向审计方明确提出审计的目的和重点，这就使得审计方在实际工作中目的不明，最终，审计方工作的侧重点可能与企业进行审计的根本目的有偏差，这就导致审计资源的浪费和企业运行效率的降低。

（三）审计人员素质不高

审计工作不仅包含数据的收集、处理等环节，还包括分析环节，对各种审计资料的性质的判断需要运用到各种法律条文，但由于审计资料的性质难以界定，不同的工作人员引用的法律条文可能不同，这就使得不同人员的审计结果偏差较大，审计工作失去了应有的客观性。除此之外，部分审计人员的专业技能掌握不牢固，这也从客观上影响了审计的实际效果。

（四）审计报告运用不合理

企业进行经济责任审计的根本目的是发现企业运行中存在的经济问题并加以解决，最终达到提升企业运行效率的目的。但我国许多企业的审查目的并不明确，对审查结果的运用也不到位。这突出表现在企业的信息公开程度上，我国许多企业的信息公开程度较低，企业工作的透明度也不够，这就使得审计工作失去了存在的意义。

二、解决企业经济责任审计问题的对策

（一）完善审计制度、落实审计责任

审计制度的完善需要审计方和国家法律部门的共同努力。审计方应当结合企业的具体情况选择合适的审计方式对企业的经济责任进行审计，在审计过程中，如果遇到某项内容定性不明的情况，应当结合具体的法律解决定性问题。对一些在法律上的界定也较为模糊的内容，审计方应当组织专门的研究小组，共同对某一内容的定性问题进行深入探讨。

国家的法律部门应当密切关注审计行业的发展动态，及时完善与审计有关的法律制度。相关部门还应当在结合本国审计行业实际情况的基础上，适当借鉴外国审计行业的法律法规的先进之处，最终形成具有中国特色的审计法规[3]。

审计责任的落实依靠的是完善的监督制度与合理的分工制度。在审计工作开始前，审计方应当建立完善的责任落实制度并对所有参与审计的工作人员进行登记，在登记后，审计方应当明确每一位审计人员的具体工作，避免出现工作内容交叉的问题。审计方还可以将先进的计算机技术应用在审计责任的落实工作中，要求每个审计人员在工作前登录计算机系统进行登记，并利用计算机系统监督每个工作人员的工作进程。运用计算机系统进行监督将大大提升监督的效率，减少意外事故的发生，促进责任落实问题的解决。

（二）合理运用审计报告

企业应当重视对经济责任审计报告的运用，在必要的时候可将审计结果录入公司的人事档案中，作为企业用人的重要标准。除此之外，纪检部门也应当重视对审计报告的运用，在对企业进行检查时，纪检部门可以利用企业经济责任的审计报告发现企业经济运行中存在的问题，排除潜在的经济风险，对于一些违法违规的企业，纪检部门应当要求其上交审计报告，将审计报告作为下一步工作的重要证据加以使用[4]。

（三）提升审计人员的素质

审计方应当对审计人员进行定期培训，培训的内容应当包括专业技能的培训和职业道德的培训。除了进行培训，审计方还可以定期组织行业经验交流会，促进工作人员审计技能的提升，从而保障审计过程的科学性和审计结果的客观性。

三、结束语

目前我国企业的经济责任审计工作还存在许多问题，有关部门应当对这些问题给予足够重视，利用各种办法促进问题的解决，为提升我国企业的运行效率不断努力。

参考文献：

[1]张海，孔维伟.企业领导人员经济责任审计若干问题探析[j].前沿，2015（02）：74-75.

[2]。s荷英.对企业经济责任审计若干问题的探究[j].中华民居（下旬刊），2015（10）：161-162.

[3]黄海清.浅论对企业领导人任期经济责任审计与企业效绩评价的若干问题[j].广西会计，2016（08）：31-33.

[4]林炳发.国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计若干问题探讨[j].审计理论与实践，2014（03）：19-20.

（作者单位：中国煤炭地质总局）

第二篇：高校经济责任审计若干问题探析高校经济责任审计若干问题探析

一、高校经济责任审计的概念、特点与原则

中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《县以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》中将领导干部经济责任定义为领导干部在任职期间对其所在部门、单位财政收入真实性、合法性和效益性以及经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任，这一定义一直沿用至今。经济责任审计是指审计部门对部门责任人任职期间，在管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。高等院校内部经济责任审计是对高等院校、系、部行政负责人任职期间所负责的财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计，评价负责人执行国家财经法规，履行经济责任和廉洁勤政状况。

目前我国高等院校部门负责人的经济责任审计有以下几个主要审计目标。第一，财务收支情况。主要是对财务收支的真实性、合法性、效益性的评价。第二，资产管理情况。审查以核查各类资产是否安全、完整，管理是否规范为主。第三，内部控制制度建设情况。核查是否贯彻执行国家财经法规，内部控制制度是否建立健全，并得到有效执行。第四，重大事项决策情况。重大事项决策程序是否符合规定，有无决策失误造成损失。第五，领导干部本人遵守廉政规定情况，及其他审计事项。

1、高校经济责任审计的特点。一是高校经济责任审计的针对性比较强。经济责任审计除了要查高校领导任职期间的各项经济指标完成情况外，还要查单位是否存在不良资产、不实负债和虚假损益等违法违规问题，查清高校领导人有无侵占国家财产、违反财务收支有关规定和其他违法违纪问题，对经营者的责、能、绩、效作出客观公平公正评价。二是经济责任审计风险性大。与一般审计相比，经济责任审计除了对经济事项进行审计外，还要对领导干部作出评价。这种审计的复杂性决定了审计中必然存在一定的审计风险。如果审计人员不正确反映客观事实，不仅会影响被审计单位的工作，造成国有资产流失，出现间接纵容违法违纪问题，而且还可能歪曲事实，挫伤领导干部工作的积极性，影响高校管理工作的正常进行，同时也丧失了审计信誉。

2、高校经济责任审计原则。一是实事求是的原则。对查出的各种问题，必须有充分可靠的审计证据和法律依据。在界定经济责任时，必须以审计取得的证据为基本依据，实事求是，如实反映实际问题。二是依法审计、分清责任的原则。审计中须依据法律认真进行审计。要分清任期责任与前任责任，直接责任与间接责任，主观责任与客观责任。只有这样，才能对离任者任职期内应承担的经济责任作出公正评价，才能使离任者心服口服。三是相关性和效率性原则。相关性原则是在确定审计计划、制定审计程序、搜集审计依据时，要以是否与履行经济责任情况关联为标准，由此来划分审计范围。经济责任审计要讲求工作效率，及时下好结论，否则时过境迁，失去了实际意义。四是及时反馈的原则。经济责任审计是对领导者个人的经济责任进行的审计。作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己的评价。

二、高校经济责任审计存在的问题

1、对经济责任审计认识肤浅、意识不强。一是高校领导从思想上对经济责任审计不够重视，没有将审计工作像财务、教学、科研那样重视，没有将经济责任审计作为考察干部业绩及保护、使用干部的大事来抓。二是被审计部门和被审计干部认为审计只不过是走走过场，他们的职务升迁或调动领导早有安排。有的被审计干部认为审计就是找茬，对其审计就是对其不信任，甚至产生抵触情绪或行为，写的经济责任述职报告含糊其辞。三是审计人员位轻言微，面对都是同行或领导，有畏难情绪，怕得罪人，使得审计工作没有深度，难以发挥审计监督和评价的作用。

2、存在批量审计，先离后审的现象，审计难以发挥作用。按照规定领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。但在实际工作中由于领导干部任免和调整保密性强，往往是干部已经离职后组织部门才通知审计部门审计。这种滞后审计突击审计的现象，一方面给审计人员在搜集证据核实述职材料落实审计结论等方面带来不便。检查出来的问题只能由被审计部门的继任者进行整改；另一方面不能对干部任用产生直接影响，审计结果对于委托审计的组织部门来说效果明显滞后，没有起到选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据的作用。结果出现审归审，用归用的脱节局面，违背了经济责任审计的初衷，使经济责任审计流于形式，在很大程度上制约了审计成果的作用转化，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作权威性，让审计人员感觉审计工作是白卖力。

3、审计阻力大审计取证难。经济责任审计直接涉及到高校领导干部的切身利益，与其考核、升迁提拔直接相关。因此，在进行高校领导干部经济责任审计时会遇到各方面的阻力。审计对象出于自我保护的目的，一般会运用自己手中的公权力对审计进行干预，或者指使或者直接插手，致使工作人员提供不真实、不客观、不完整的书面材料、财务资料、询问笔录，或者在座谈会上为其大唱赞歌等。这样就严重影响了审计的质量，增加了审计的风险。

4、直接责任和主管责任难以界定。在职高校领导干部发生经济问题时，其直接责任和主管责任难以界定。经济责任审计评价还需对高校领导干部任职期间发生的主要经济问题进行责任界定，分清其应承担的直接责任和主管责任。对高校领导干部直接责任和主管责任进行界定首先需要界定个人责任，界定个人责任又往往受到主观的与客观的、自主决策与集体决策、错误与舞弊以及社会、经济环境等各种因素的影响。实际情况是，单位的事务管理和经济决策大部分是由领导班子集体研究决定，因此审计很难量化高校领导干部个人经济责任的轻重。

5、经济责任审计难以评价。审计评价既是经济责任审计报告的重要组成部分，也是审计报告的核心内容、关键环节。在实际工作中，由于缺乏必要的、统一的、可行的经济责任量化考核指标，缺乏一定的行政责任定性考核标准，缺少一定的法律责任相应法规，使得审计评价工作难度加大。究其原因主要有以下两点：一是高校开展经济责任审计这项工作的时间不长，多数前任领导没有经过离任审计，必有经济责任审计任务重与审计人员不足的矛盾。随着高校办学规模的不断扩大，高校经费来源已由过去单一靠财政拨款向多渠道筹措教育经费转变，经费支出也愈来愈繁杂。因此，经济责任审的覆盖面愈来愈广，工作的难度也随之加大。二是为促进党风廉政建设，保护领导部，高校加快了领导干部的流动，干部较为集中，而高校内部审计人员很难在较短时间内完成批量的经济责任审计任务，有些还要跨年度审，即便是完成了审计任务，审计评价也是匆匆进行的，这样审计评价的准确性就大大降低。

第三篇。内部经济责任审计探析[摘要]审计署2008至2012年审计工作发展规划中，已把经济责任审计作为一项重要工作提出，但是目前对领导干部如何进行经济责任审计还没有一套完整的经济责任审计操作规范，审计难度大。本文从内部审计的特点、内容、评价指标等多方面对经济责任审计进行了较全面的阐述。对经济责任审计会起到一定的促进作用。

[关键词]内部经济责任审计责任界定审计评价审计结果

一、内部经济责任审计的特点

经济责任审计的概念，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。广义的经济责任审计包括一切审计，狭义的经济责任审计，特指我国对国家机关和国有企事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，即我们通常所说的任期经济责任审计或离任审计。

经济责任审计具有时间跨度长、政策性强、工作量大、审计风险多的特点，而内部经济责任又不同于国家专职审计机构，国家审计对县以下的党政领导干部和国有大中型企业法定代表人离任审计，具有独立性、权威性、严肃性和一定的强制性；内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令，具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。

二、内部经济责任审计的评价内容

经济责任审计评价的内容一般包括。财务收支审计的真实性、合法性；经营成果、经营活动的合法性、合规性；内部控制制度的健全性、有效性；与经营目标责任制有关的经济指标完成情况；遵守国家财经法纪情况；企业领导人应负有的主管责任和直接责任。与财务收支及其有关经济活动无直接关系的行为和责任，不是任期内发生的经济责任，证据不足或评价标准不明确的经济责任事项不应列入评价内容。

三、内部经济责任审计的评价指标

经济责任审计评价指标主要有利润总额、国有资产保值增值率、净资产收益率、资产负债率等。对领导干部进行审计评价一定要从实际出发，依据单位的性质及其特点，合理确定评价指标。指标数量不宜过多，要选择最能客观、准确地反映领导干部业绩，与责任目标有关的指标作为评价指标。

四、内部经济责任审计的技术方法

在审计过程中，为完成审计任务，达到审计目标所采取的方式、手段的总称我们称为审计的技术方法。在经济责任审计过程中，我们主要可以采取的方法有账目检查法、实物盘点法、汇总分析法、个别座谈法和走访调查等方法。单位内部和外部调查方法的使用对经济责任审计起着不可忽视的作用。

五、建立各项经济责任审计配套制度

加强立法和规章制度建设是进一步规范经济责任审计运行机制，加强领导干部任期经济责任审计工作的基本保证。首先要加快经济责任审计立法的步伐。对现有的《审计法》进行必要的修改，增加对领导干部进行经济责任审计的法律规定，使经济责任审计有法可依。其次，在法律法规中明确责任追究制度。对因届满、提拔、调任的领导干部不进行经济责任审计以及经济责任审计中不负责任导致用人失误的有关部门负责人追究领导责任。再次，各行各业都要尽快制定适合本行业的统一的、明确的、科学的经济责任指标体系，统一评价口径和标准，使评价具有可操作性。

六、经济责任的界定及评价

界定、确认被审计人的经济责任是审计人员做出审计评价的关键。经济责任的界定主要是涉及历史与现实、主观与客观、自主决策与集体决策等多方面因素。一方面虽然行政主要领导主持行政方面工作，只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在严重问题，也无从界定其应承担的责任。另一方面，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，管理不当，造成重大的经济损失，应追究何种行政责任也无明确金额标准界定。经济责任的界定难度大。

审计人员在审计过程中应认真调查研究，针对具体问题进行具体分析，从责任主体分清责任归属，对于前任的责任在审计评价时应剔除或作附加说明；对于重大决策失误要正确判断是否受上级领导的指示，是属于集体决策失误，还是个人盲目决策、失职、渎职等行为造成的，要全面分析失误的主观和客观原因，划清集体责任与个人责任。

七、加大经济责任审计的宣传力度

加大宣传，明确经济责任审计的对象也是组织人事、纪委监察部门监督的重点对象。要整合各个监督部门的力量，形成审计监督、财务监督、组织监督、纪监监督相结合的新的干部监督机制。经济责任审计要与纪检、监察、组织部门受理群众举报相结合，要密切关注纪检、监察、组织部门受理的群众对党政领导干部违规违纪的信访，从中发现苗头性、倾向性问题，从而有针对性地确定经济责任审计的重点，使经济责任审计在干部监督中发挥应有的作用。

八、审计评价客观公正

对经济责任审计的依据，国家没有做出明确可行的规定。审计人员在做出审计评价时，要在实事求是、客观公正的基础上，努力做到有法必依，执法必严，违法必究，坚持一审二帮三促进的原则。对经济责任者在任职期间，不认真履行职责，弄虚作假，虚报政绩以及违反财经法规和经济犯罪问题，要从严处理。并针对所发生问题的原因，提出具体可行的改进建议。

九、重视审计结果的运用

经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。为了防止出现“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端，应从以下几方面来完善经济责任审计结果的运用：一是对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。二是在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任职公示制度。三是要把审计结果作为考核干部的重要依据，运用审计的量化结果客观、公正地评价干部的功过是非。

参考文献：

[1]审计署2008至2012年审计工作发展规划

[2]李英姿：浅议经济责任审计评价和责任界定.工业审计与会计

3.超过三年以上账龄的账款，根据谨慎性原则，可计提坏账损失，并调整任期损益。

（八）待摊费用和预提费用，应视其对继续经营效益影响而定。

对于应摊而未摊或不应摊而已摊；不应预提而预提或应预提而未提部分，应调整任期损益。