《财政资金结转情况审计》

财政资金结转情况审计

在地方财政收支审计项目中，财政资金结转一直是一项重点审计内容，主要是由于目前各级财政的结转资金都比较大，通过结转下年支出隐藏一些财力，或采取以拨列支方式虚列支出已成为财政部门经常存在的问题，要发现这些问题必须对财政指标结转、财政专户结转和国库往来账进行全面筛查。但是，面对上千条结转记录，审计人员要想逐条审查在时间和人力上都是不允许的。因此，审计人员运用计算机审计技术，在采集财政专项指标台账的基础上，通过分析数据结构，对数据进行完整性和真实性测试，再运用以往审计经验对数据进行分析性复核，以此来确定审计重点。根据确定的审计重点，从中筛选出结转资金明细中间表，然后设定查询条件，发现问题线索。最后对发现的问题线索进行延伸核实，最终落实问题。通过这种方法，审计达到了预期目标，收到了很好的效果。

所需资料

利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

一、审计人员需要从财政部门指标管理系统中获得专项指标台账，导出格式通常为excel数据表，主要内容包括：

1.年2.月3.日4.处室

5.上级下达文号6.摘要

7.上级下达金额8.本级转发时间9.转发文号10.本级部门11.转发金额12.本级下达13.本级拨付14.城区下达15.指标结转16.拨付结转

审计步骤

一、通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账

通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账，将此数据导入到microsoftsqlserver中，对《专项指标明细表》进行整理，删除内容为空》进行符合性测试。运用《专项指标明细表》中各字段的勾辑关系来测试表中数的记录，减少空记录对数据结构的干扰。

供参考的类sql描述有：

整理数据，删除空记录。deletefrom专项指标明细表where上级下达金额isnull

审计人员对中间表进行初步分析后发现，结转指标中有一部分是以前年度形成的，已经连续结转多年，审计人员就此把核实以前年度结转项目的真实性作为审计重点。通过设定查询条件，查询连续结转五年以上的结转记录。

供参考的类sql描述有：

查询连续结转五年以上的结转记录。select*from专项指标结转明细表where年