《银行财务分析比率指标研究》

银行财务分析比率指标研究

摘要。本文在指出了在财务管理或财务会计课程中财务分析比率指标的重要作用后，提出了常用的财务分析“四力”指标的体系的学习理解和运用问题，从全新的视角及银行贷款管理角度活学活用这些财务分析比率指标，以期让学生进一步熟练运用的目的。

关键词：银行视角；活学财务

一、从银行视角活学财务比率分析指标的起因

在财务管理或财务会计课程中，财务分析都是重点内容，有的学校还把财务分析单列为一门课程，足见其重要作用。在财务分析这一章里我们往往给学生着重讲授财务分析中常用的一系列的分析比率指标，这些指标归结为反映企业的四大能力：偿债能力、盈利能力和运营能力和发展能力，也即我们简称为“四力”体系。但由于体系里指标较多，计算纷繁，加之学生欠缺实际运用，所以往往对该内容是死记硬背，囫囵吞枣，不求甚解。因此，我们可换一个角度，与现实紧密结合，让学生更有兴趣对其理解和运用，也就是我们现在所说的活学活用。很多财务分析比率指标，是可以，例如我们可以站在银行的立场，从银行审核发放贷款角度分析。事实上，财务分析最初的起源便是在银行的使用，后来逐渐推广。所以这并非创新，而是回归原点。

二、从银行视角活学财务比率分析指标的具体运用

（一）从银行视角活学偿债能力指标。对于偿债能力指标，尤其是短期偿债能力指标，实际上可称为变现能力指标。变现能力取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。其中，增加变现能力的因素包括可以动用的银行贷款指标，准备很快变现的长期资产，偿债能力的声誉等等；而减弱变现能力的因素包括未作记录的或有负债，担保责任引起的或有负债等等。所以，从银行贷款管理角度出发，流动比率、速动比率、资产负债率指标均是银行审核贷款时十分重视的指标。举个例子，通常银行对中小企业发放贷款的审核时，要考量企业是否有相对合理的财务结构，要求企业应注意下面几个指标。

1.流动比率。流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。通常该指标在150%~200%较好。若流动比率过大到3-4，说明资金效率有问题，若比率只有1或不到1（甚至为负值）说明企业支付短期债务存在困难。当然这里还存在行业的差异性，通常零售企业会比生产性企业更高些。

2.速动比率。是企业速动资产与流动负债的比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%。

3.资产负债率。资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，它反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。必须小于70%，最好低于55%。

3.主营业务收入增长率。主营业务收入增长率可以用来衡量公司的产品生命周期，判断公司发展所处的阶段。一般而言，如果主营业务收入增长率超过10％，说明公司产品处于成长期，将继续保持较好的增长势头，尚未面临产品更新的风险，属于成长型公司。如果主营业务收入增长率在5％～10％之间，说明公司产品已进入稳定期，不久将进入衰退期，需要着手开发新产品。如果该比率低于5％，说明公司产品已进入衰退期，保持市场份额已经很困难，主营业务利润开始滑坡，如果没有已开发好的新产品，将步入衰落。如果该比率低于-5%，说明该产品将进入生命末期了。银行当然更愿意把贷款发放给前面两类即成长型和稳定型公司了。

四、结语

财务分析是财务管理或财务会计课程中重点内容，而财务分析比率指标的学习是重中之重，在学习过程中我们多角度，多方位理解琢磨，并与现实紧密结合，确实可以提高学生的学习兴趣，也可加深对其理解和运用，做到事半功倍。本文根据自己的实际经验，在这些方面作了一些初步探讨，意在抛砖引玉。