《关于建筑行业营改增的体会》

关于建筑行业营改增的体会

“营改增”行业扫描

春江水暖鸭先知。此次营改增试点，作为改革的终端，各行业、企业对这些变化的感知最为敏感。

此次改革试点主要内容为，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业等适用11%税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

不难发现，这其中涉及的行业极多，仅现代服务业下的物流辅助服务板块，就有航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储、装卸搬运等多个子行业，子行业下再可细分。

有评论认为，这次税制改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。将营业税改征增值税，有利于社会专业化分工，降低企业税收成本，增强服务型企业的发展能力，优化投资、消费和出口结构。

但事实上，一位上海市税务局货物劳务税处官员此前曾明确表示，此次税改的目的并不是减税，而是为了解决企业在经营过程中的重复征税问题，“试点方案没有提过减税，准确的表述是‘合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税’”。他表示，虽然整体税负略有下降，但不排除某些企业税负加重。

据《上海国资》了解，上述情况并不鲜见，不同行业对此次税改的反应不尽相同，但共同的一点是希望各行业相关实施细则能尽早出台。

利好不如外界预期

有分析师表示，2010年，a股全部交通运输行业70家上市公司毛利率水平为25%，整体毛利率水平不高；职工薪酬仅占营业成本的15%，85%左右的营业成本含可抵扣增值税。以2010年a股交运行业整体利润表模拟测算：如果在全国范围内实行增值税改营业税，交运上市公司纳税总额将减少84亿元，增厚净利润10%左右，这对交运板块整体影响是正向的。

但是实际情况并非如此乐观，这其中忽略了不少既有的税收优惠以及行业的具体情况。

以交通运输为主业的一家国企上市公司财务部负责人就表示，“政策刚出来的几天，公司股票就有一波行情，其波动远远超出我们的预期。”

事实上，对上海交通运输业来说，此次税改影响有限。

以公交行业为例，巴士集团总会计师王俊华告诉《上海国资》，“这次税改对我们基本上没有影响。”此前，公交行业一直享受3%的低营业税率，营改增之后由于行业的特殊性，对于轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通服务，计税方法采用简易计税，即应纳税额=[含税销售额÷（1+3%）]×3%。

由于简便征收不能再进行抵扣，实际上与原先的差别就在于销售额先除以1.03，“对于巴士集团来说，大约能减少百万元这个量级，但相较于公司每年7000万元左右的税收总额，无疑是杯水车薪。”王俊华表示，此前集团曾对税改有不少期待，针对6%、11%两档税率都做过一定测算，但现在实施办法出台，公交已归入简便征收一类，为此他也感到有些无奈。

“此次即便可以抵扣，实际上对我们的利好也比较有限。”王俊华解释说，公共交通基本上都是劳动密集型行业，以巴士为例，人力成本占了60%左右，而能抵扣的基本上只有燃料和维修零件，不足成本的20%，“希望还是能在税率上有些突破”。

对上述国企上市公司来说，其主要业务为出租车和车辆租赁，出租车业务基本情况与巴士类似，但其旗下的道路运输业务却面临税务成本大幅上升的压力。公司财务部门负责人表示，这部分业务主要是公路联运业务，按照试点前上海的征收办法，是按照向客户收取的运费与支付联运费用差额征收，税率为3%，“转成增值税之后税率是11%，虽然有抵扣，但当期进项主要还是燃料，所占比例有限。”尽管道路运输业务只占其整体业务很小一部分，但从行业来看，此次税改压力不小。

模式迥异，反应不同

“我们企业在此次税改中应该说是得益的。”上海泰豪智能节能技术有限公司财务部经理陈军告诉《上海国资》，公司主营的合同能源管理业务此次被归入现代服务业中的“研发和技术服务板块”。

细则不清，使得企业与税务部门免不了反复沟通，“由于政策是新的，对于文件精神税务部门也不是每个工作人员都吃得很透。”不少企业在期待细则出台的同时，也希望降低沟通成本。陈军表示，各基层税务部门能否考虑增设新政策咨询窗口或部门，专门解决与各行业对口的营改增问题，以提高试点过程中的工作效率。

作者系中国企业财税管理研究院院长

刘昌荣上海国资