《贵州省地方税务局关于印发《贵州省地方企业所得税汇算清缴管理实施办法》的通知》

贵州省地方税务局关于印发《贵州省地方企业所得税汇算清缴管理实施办法》的通知

大连市地方税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法2006年12月18日15时42分23

大连市地方税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法

第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则“）、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例及其实施细则“）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2005]200号）的有关规定，制定本实施办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条企业所得税纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本实施办法的有关规定进行汇算清缴。

实行核定方式征收企业所得税的纳税人，其取得的正常生产经营以外的偶然收入和股息收入，要单独计算所得，并入到全部应纳税所得中征收企业所得税。

第四条纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。纳税人需要报经税务机关备案、审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。税务机关受理和办理纳税人企业所得税备案、审核、审批事项，应符合有关规定。

第五条实行查账征收的企业所得税纳税人，在预缴申报时需填写和报送《企业所得税预缴纳税申报表》；实行核定方式征收企业所得税的纳税人，在预缴申报和年度申报时需填写和报送《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》；

实行查账征收的企业所得税纳税人在年度汇算清缴申报时需填写和报送《企业所得税年度纳税申报表》及其附表。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成。

第六条除另有规定外，纳税人应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》及其附表或《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》以及税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。

主管税务机关受理纳税人年度纳税申报时，应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核，并将《企业所得税年度纳税申报表》及其附表或《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》完整录机。对在汇算清缴申报期内审核发现问题的，应及时通知纳税人在汇算清缴期内重新申报。

第七条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报不得以年度纳税申报代替，也不得代替年度纳税申报。

第八条纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：

（一）企业所得税年度纳税申报表及附表；

（二）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；

（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）

（三）备案事项的相关资料；

（四）主管税务机关要求报送的其它资料。

采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的纳税人，应于纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送纸质的上述资料。

第九条涉及备案事项的纳税人需填写和报送下列资料：

（一）税前弥补亏损明细表（年度申报表附表六）；

（二）技术开发费加计扣除：

1、技术开发费加计扣除额明细表（年度申报表附表九）；

2、技术开发项目计划（立项书）；

3、技术开发费预算；

4、技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单。

（三）广告费支出明细表（年度申报表附表十一）；

（四）坏帐损失明细表（年度申报表附表十四）；

（五）固定资产加速折旧、无形资产加速摊销申报表（年度申报表附表十五）；

（六）改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法：

1、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法申报表（年度申报表附表十六）；

（五）企业所得税管理的工作经验、问题及建议。

第二十四条本办法自2007年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[1998]182号）同时废止。以前有关规定与本实施办法不符的，按本实施办法执行。

第二十五条本办法由大连市地方税务局负责解释。